Angivande av aktörsuppgifter

Företaget anses vara etablerat i EU:s tullområde, om något av följande finns i EU:s tullområde (Art. 5 i UTK): 

• företagets säte 
• företagets huvudkontor
• företagets fasta etableringsställe. 

Med företagets fasta etableringsställe avses en stadigvarande plats för affärsverksamhet där både nödvändiga personal- och tekniska resurser är permanent närvarande för skötsel av ärenden. Dessutom ska Tullen kunna sköta tullärenden via detta etableringsställe. Ett kontor i ett EU-land kan inte anses vara ett fast etableringsställe, om företaget bara har sporadisk verksamhet där eller har personal som endast arbetar sporadiskt (t.ex. en projektchef).

Multinationellt företag

Ett multinationellt företag eller en koncern kan utöver moderbolaget ha flera andra kontor. Om du som deklarant av en tulldeklaration använder ett kontor i ett multinationellt företag eller en multinationell koncern, kontrollera om företaget eller kontoret är etablerat i EU:s tullområde:

• Om ett multinationellt företags eller en koncerns kontor är egna juridiska personer, kan varje juridisk person registreras i respektive EU-land som sitt eget kontor. En juridisk person kan agera eller vara en part i tullärenden, till exempel göra en tulldeklaration. Den juridiska personen har registrerat sig i företagsregistret i Finland, till exempel som ett aktiebolag. 
• Om ett multinationellt företags eller en koncerns kontor inte är juridiska personer, utan endast moderbolaget anses vara en juridisk person, beviljas ett EORI-nummer endast till moderbolaget. Då använder alla de andra kontoren moderbolagets EORI-nummer. Beakta att om moderbolagets hemvist finns utanför EU, men moderbolaget har verksamhet i flera EU-länder, anses moderbolaget vara etablerat i EU:s tullområde. Kontrollera dock om moderbolaget och kontoren behöver registreras i medlemslandet. 

Från vilket land ansöker du om EORI-registrering?

Företaget ska ansöka om EORI-nummer och registrering i det EU-land där det är etablerat.

Om företaget inte är etablerat i EU:s tullområde, ska det ansöka om EORI-nummer hos tullmyndigheten som ansvarar för den plats där det första gången inger en deklaration eller ansöker om ett beslut. Företaget ska i framtiden använda EORI-numret det fick från det första EU-landet, även när det sköter ärenden i andra EU-länder. (Unionens tullkodex, artikel 9)

Läs mer om EORI-nummer och om hur du söker det.

Om företaget inte är etablerat i EU:s område, men företaget har ett finskt EORI-nummer

EORI-numret, som ett företag som inte är etablerat i EU:s område har sökt från Finland, kan identifieras baserat på EORI-numrets form. EORI-numret som beviljats i Finland innehåller först landskoden för Finland och därefter landskoden för det land där företaget är etablerat. Till exempel om ett norskt företag som inte är etablerat i EU-området söker EORI-nummer från Finland, då börjat EORI-numret som beviljats med FINO med en därpå följande nummerserie. I den officiella definitionen av EORI-numret anges först landskoden med två bokstäver och högst 15 tecken, som kan vara bokstäver och siffror. Numret kan dock vara kortare, eftersom det i EU inte finns någon gemensam riktlinje för EORI-numrets form. 

Beakta dessa saker innan du lämnar in en deklaration där ett utländskt EORI-nummer används:

• Fastän företaget inte är etablerat inom EU kan det få ett mervärdesskattenummer, dvs. ett momsnummer, från Finland som ska anges som ytterligare skatterelaterad uppgift med koden FR1. Företaget måste dock alltid ange EORI-numret i tulldeklarationen.
• Ett koncernföretags huvudkontor kan till exempel finnas utanför EU:s område, men företaget kan ändå vara etablerat i Finland och få ett finskt EORI-nummer, om företaget har ett kontor i Finland. I det fallet har EORI-numret bara Finlands landskod och företagsnumret. Om kontoret finns i Finland har EORI-numret formen FI + FO-nummer (t.ex. FI1234567-8).
• Fastän företaget skulle ha ett finskt FO-nummer, men det har inget kontor i Finland utan kontoret finns i ett annat EU-land, då ska företaget ansöka om EORI-nummer från det andra EU-landet där företaget har ett kontor.
• Om företaget redan har beviljats ett EORI-nummer och du får ett nytt momsnummer från ett annat EU-land, kom ihåg att länka det till det beviljade EORI-numret. Om du först nu ansöker om EORI-nummer, kom ihåg att ange i din ansökan alla de momsnummer som du använder i EU-länderna. När du har länkat till ditt EORI-nummer alla de momsnummer som du använder i EU:s område, kan du använda EORI-numret i tulldeklarationer i hela EU-området. 

Läs de noggrannare anvisningarna om hur man anger EORI-numret på webbsidan ”Hur lämnar jag in importdeklarationen”.

Läs mer om EORI-nummer och om hur du söker det.

Utöver aktörsuppgifterna ska man i tulldeklarationen alltid ange tullvärdet, utifrån vilket tullarna oftast uppbärs. Tullvärdet är i allmänhet varornas transaktionsvärde, dvs. det pris som faktiskt betalats för varorna.

För fastställandet av tullvärdet ska deklaranten (vanligtvis importören) ange fakturan i tulldeklarationen och vid behov uppvisa den för Tullen. Följande villkor måste uppfyllas, för att man ska kunna använda fakturan:

• Varorna i fakturan har sålts för export till EU:s tullområde.
• Med undantag av tillfällig import, ska importören ha rättslig handlingsförmåga på EU:s tullområde.

Aktörsuppgifter i kedjeförsäljning

Försäljningen av varorna kan vara kedjad, dvs. varorna kan ha sålts flera gånger innan de importeras till EU. Om varorna har sålts mer än en gång, fastställs tullvärdet utifrån den sista försäljningen innan varorna importeras till EU:s tullområde. Även i kedjeförsäljning ska man kunna visa upp en faktura utifrån vilken tullvärdet fastställs. 

Deklaranten i tulldeklarationen (vanligtvis samma aktör som importören) måste kunna sköta deklarantens ansvar, dvs. bland annat kunna visa upp varorna och fakturan. När du anger aktörens uppgifter i tulldeklarationen baserad på kedjeförsäljning, beakta alltså följande saker:

• tidsmässig fördelning, dvs. har kedjeförsäljningarna skett före eller först efter det att varorna har anlänt till EU:s område
• varornas fysiska plats, dvs. har varorna t.ex. förts direkt till mottagaren
• vad man kommit överens i köpekontraktet om inlämnandet av tulldeklarationer
• vilket transaktionsvärde som kan användas, dvs. vilken faktura har deklaranten tillgång till.

Exempel: Företaget (A) utanför EU säljer först produkterna till företaget (B) som är etablerat i EU, därefter säljer företaget (B) dem vidare till ett annat företag (C) i EU. Det handlar om en tulldeklaration som baserar sig på kedjeförsäljning där deklaranten (importören) kan, beroende på situationen, vara företag B eller företag C:

a) I köpekontraktet har man kommit överens om att importören av varorna är företag B. Varorna kommer först i företag B:s besittning och levereras därefter till företag C. I det fallet kan importören vara företag B.

b) I köpekontraktet har man kommit överens om att importören av varorna är företag C. Varorna levereras direkt till företag C. Dessutom har handeln mellan företagen B och C skett innan varorna importerades till EU. I det fallet kan importören vara företag C. 

Läs mera om angivande av värdeuppgifter i tulldeklarationen och om tullvärdet.

Om importören är etablerad utanför EU:s tullområde

Importören kan vara etablerad utanför EU, men i det fallet ska företaget självt ta reda på om importören måste registrera sig i Finland. Importören ska själv ta reda på hos vilka myndigheter hen måste registrera sig. Behovet av att registrera sig kan påverkas bland annat av tullförfarandet och av varan som ska importeras.

Import av vissa produkter kräver till exempel att man registreras sig hos Livsmedelsverket. Läs mer på Livsmedelsverkets webbplats.

I fråga om momsen ska behovet av registrering utredas hos Skatteförvaltningen. Om importören är etablerad utanför EU och företaget inte är infört i registret över momsskyldiga i Finland, då uppbär Tullen importmomsen med en tullfaktura. I detta fall kan du läsa på Skatteförvaltningens webbplats om återbetalning av mervärdesskatt till en näringsidkare som är etablerade utanför EU:

• Återbäring av mervärdesskatt till en näringsidkare som är etablerad utanför EU (vero.fi)
• Arbetar du i utlandet som näringsidkare? Så här ansöker du om återbäring från Finland (vero.fi).

Om importören är etablerad i ett annat EU-land

Importören kan vara etablerad i ett annat EU-land och ange sig själv som importör. Importören ska själv ta reda på om hen behöver registreras hos någon myndighet i Finland för att föra in varor direkt till Finland.

Till exempel i fråga om momsen, ska behovet av registrering utredas hos Skatteförvaltningen. Importmomsen uppbärs på olika sätt beroende på om importören är införd i registret över momsskyldiga i Finland eller inte:

• Om importören inte är införd i registret över momsskyldiga i Finland, då uppbär Tullen importmomsen med en tullfaktura.
  • Läs mer om återbäring av momsen (vero.fi).
• Om importören är införd i registret över momsskyldiga, deklarerar importören importmomsen till Skatteförvaltningen.
  • Om importören har ett EORI-nummer som beviljats i ett annat EU-land och importören är införd i registret över momsskyldiga i Finland, ange EORI-numret i importörens uppgifter i tulldeklarationen. Ange i sin tur det finska momsnumret med koden för ytterligare skatterelaterad referensuppgift ”FR1 – Importör”.
  • Ange uppgifterna för importen av varorna på eget initiativ med en momsdeklaration till Skatteförvaltningen. Läs mer om deklarering av importmoms (vero.fi).

Beakta att om företaget som importör av varor som skaffats för affärsverksamheten vill använda t.ex. sitt dotterbolag som finns i registret över momsskyldiga i Finland, kan den moms som ska betalas på importen inte dras av med importörens momsdeklaration till Skatteförvaltningen. Mer information om avdragsrätten för importmoms får du hos Skatteförvaltningen. Se Skatteförvaltningens kontaktuppgifter och e-tjänster (vero.fi).

 

Om du agerar som indirekt ombud, beakta att du har mera ansvar än ett direkt ombud. Ett indirekt ombud har samma ansvar som deklaranten. Om ombudet också är importör i tulldeklarationen ansvarar det också för momsen.

Om ett indirekt ombud representerar en exportör som är etablerad utanför EU

Om exportören av varorna, dvs. säljaren, inte är etablerad i EU-området, kan hen inte vara deklarant i tulldeklarationen. I det fallet måste exportören anlita ett indirekt ombud. Exportören av varorna kan ge ett ombud i uppdrag att inge tulldeklarationen, till exempel vid användning av leveransvillkoret DDP (Delivered Duty Paid).

Beakta följande gällande det indirekta ombudets ansvar:

• Om ombudet endast har en fullmakt från varornas exportör, dvs. säljaren, ska ombudet alltid vara ett indirekt ombud. Ombudet är deklarant i tulldeklarationen. Säljaren av varorna är importör och exportör i tulldeklarationen. Vid punkten ”köpare” i tulldeklarationen anges varornas köpare eller mottagare.
• Om ombudet vill använda varornas köpare (t.ex. en finsk köpare) som importör, ska ombudet ha en fullmakt från importören. Det indirekta ombudet är deklarant i tulldeklarationen och importör är köparen av varorna. Exportören som är etablerad utanför EU är exportör.
• Om ombudet inte har en fullmakt från importören, utan handlar i eget namn och har kontroll över varorna samt har de uppgifter och dokument som behövs, har ombudet allt ansvar. I detta fall anger ombudet sig självt som deklarant samt importör i tulldeklarationen. Köparen eller mottagaren av varorna ska dock anges vid punkten ”köpare” i tulldeklarationen.
  • Observera att om en vara tullklareras för fri omsättning i det indirekta ombudets namn och för dennes räkning, finns det ingen rätt till avdrag eller återbetalning av momsen som ska betalas vid import av varan. Mer information om rätten till avdrag och återbetalning av importmoms får du hos Skatteförvaltningen. Se Skatteförvaltningens kontaktuppgifter och e-tjänster (vero.fi).

Om ombudet inte vill ta på sig deklarantens ansvar, ska ombudet begära en fullmakt om detta av importören (t.ex. en finsk köpare av varorna) som är etablerad i EU-området. Med fullmakten måste importören ta på sig deklarantens ansvar, och i det fallet är det inte fråga om ett indirekt utan ett direkt ombudskap. Då kan ombudet ange sig självt som både deklarant och importör i importörens tulldeklaration.

När det indirekta ombudet har lämnat in en tulldeklaration för CBAM-varor, kan CBAM-rapporten inges antingen av det direkta ombudet eller av importören själv.

Om en annan typ av ombudskap än indirekt ombudskap har använts i tulldeklarationen (t.ex. direkt ombudskap med garantens ansvar), ska importören inge CBAM-rapporten själv.

Beakta att en importör som är etablerad utanför EU ska alltid använda ett indirekt ombud för inlämnandet av CBAM-rapporten och ombudet ska vara samma ombud som i importdeklarationen.

Läs mer om mekanismen för koldioxidjustering vid gränserna (CBAM).

Med rollkoden för ytterligare skatterelaterad referensuppgift kan du ange ytterligare uppgifter om aktören. Den ytterligare uppgiften kan t.ex. vara ett momsnummer som beviljats av Finland eller ett annat EU-land.

Du kan använda följande koder:

• FR1 – Importör
  • Använd koden när aktören är ett företag som är infört i Skatteförvaltningens register över momsskyldiga, och som har ett EORI-nummer som beviljats av ett annat EU-land. Ange EORI-numret som beviljats av det andra EU-landet i aktörsuppgifterna, till exempel i deklarantens eller importörens uppgifter. Ange i sin tur momsnumret som Skatteförvaltningen beviljat med koden för ytterligare skatterelaterad referensuppgift ”FR1”.
• FR2 – Kund
  • Använd koden när det begärda förfarandet är ”42 – Övergång till fri omsättning och fri konsumtion av varor som vid leverans till ett annat medlemsland är undantagna mervärdesskatt” eller ”63 – Återimport med samtidig övergång till fri omsättning och fri förbrukning av varor som vid leverans till en annan medlemsstat är undantagna från mervärdesskatt och, när så är tillämpligt, omfattas av punktskatteuppskov”. Om importen dessutom omfattas av punktskatter, läs mer om angivande av punktskattepliktiga produkter i tulldeklarationen vid import. Exempel på användning av koden ”FR2”:
    • Importören av varorna är en aktör som är införd i Skatteförvaltningens register över momsskyldiga och som har sålt de importerade varorna direkt som unionsintern handel till ett annat företag i EU-området. Ett företag som köpt varor som unionsintern handel och som tar emot dem i en destinationsmedlemsstat, ska vara införd i registret för momsskyldiga i destinationsmedlemsstaten.
      • Ange alltid momsnumret, som destinationsmedlemsstaten har beviljat köparen av varan, med koden för den ytterligare skatterelaterade referensuppgiften ”FR2 – Kund”.
      • Om företaget har ett finskt EORI-nummer, ange i importörens uppgifter i tulldeklarationen det finska EORI-numret. Utifrån det identifieras att företaget har ett finskt momsnummer som beviljats av Skatteförvaltningen.
      • Om importören av varorna emellertid har ett EORI-nummer som beviljats i ett annat EU-land och som ska anges som företagets identifieringsnummer i tulldeklarationen, ange med koden ”FR1 – importör” det finska momsnummer för den momsskyldiga som Skatteförvaltningen beviljat.
    • Importören av varorna är en aktör som är införd i Skatteförvaltningens register över momsskyldiga och som levererar varorna för användning inom det egna företaget i ett annat EU-land där transporten avslutas. Företaget är registrerat som momsskyldigt också i detta andra EU-land.
      • Med koden för ytterligare skatterelaterad referensuppgift ”FR2 – Kund” ska du alltid ange momsnumret, som beviljats av det andra EU-landet där transporten avslutas. 
      • Om företaget har ett finskt EORI-nummer, ange i importörens uppgifter i tulldeklarationen det finska EORI-numret. Utifrån det identifieras att företaget har ett finskt momsnummer som beviljats av Skatteförvaltningen.
      • Om importören av varorna emellertid har ett EORI-nummer som beviljats i ett annat EU-land och som ska anges som företagets identifieringsnummer i tulldeklarationen, ange med koden ”FR1 – importör” det finska momsnummer för momsskyldiga som Skatteförvaltningen beviljat.
    • Läs mer om deklarering när importtransporten avslutas i ett annat medlemsland.
• FR5 – Säljare (IOSS)
  • När det är fråga om en IOSS-försändelse och du har IOSS-numret, ange säljarens IOSS-nummer med koden FR5.

Koden FR3 för ytterligare skatterelaterad referensuppgift kan inte användas, eftersom det inte finns någon skatterepresentant i Finland. I importdeklarationen kan man inte heller ange koden för ytterligare skatterelaterad referensuppgift ”FR4 – Innehavare av tillstånd till anstånd med betalning” eller ”FR7 – Beskattningsbar person eller den person som är betalningsskyldig för mervärdesskatt”.

Unionstullkodexen (Europaparlamentets och rådets förordning (EU) nr 952/2013), art. 5, 9, 61, 74, 77, 150, 163 och 170