Skattegränskund och sammandragsdeklaration
Om ett momsregistrerat företag säljer varor till privatpersoner eller till icke-momsregistrerade samfund eller företag, kan företaget ansöka om status som skattegränskund.
Skattegränskunden får ett skattegränsnummer från Tullen för att användas som en identifikation i deklarationer och på varuförsändelser.
Hur agerar skattegränskunden?
- Skattegränskunden gör en importdeklaration som en sammandragsdeklaration i Tullklareringstjänsten åt en icke-momsregistrerad aktör. Skattegränskunden kan anlita ett ombud vid ingivande av deklarationen. Notera dock att ombudet tills vidare inte kan använda Tullklareringstjänsten vid ingivande av deklarationen, utan ombudet ska kontakta Tullen på skattegrans@tulli.fi och Tullen inger deklarationen.
- Skattegränskunden betalar momsen till Tullen.
- Skattegränskunden inger en skattedeklaration till Skatteförvaltningen.
Skattegränsnumret används endast i handeln mellan Åland och övriga Finland.
Ansökan om skattegränsnummer
- Fyll i ansökan om att bli registrerad skattegränskund (580r) och skicka den till adressen Mariehamns tull, PB 40, 22101 Mariehamn.
- Om ditt företag byter FO-nummer, ansök om ett nytt skattegränsnummer med samma blankett.
Transport av varor
Transportfirman eller någon annan transportör som transporterar varor som tillhör ett företag med skattegränsnummer måste lämna in en anmälan av varors ankomst för fraktförsändelserna.
Varuförsändelsen ska förses med företagets FO-nummer och skattegränsnummer.
Sammandragsdeklaration
Skattegränskunden ska göra en sammandragsdeklaration och betala importmomsen för sådana försändelser för vilka Tullen uppburit importmomsen av kunden.
- En obligatorisk uppgift som ska anges i Tullklareringstjänsten är verksamhetsställe. Ifall tjänsten inte fyllt i uppgiften bör den fyllas i manuellt. Verksamhetsställets identifieringsnummer är vanligtvis 000.
- I uppgifterna om deklarationsparti är aktörens referens en obligatorisk uppgift. Referensen kan t.ex. vara deklarationens månad och år (01/2023).
- Ange i sammandragsdeklarationen skatteperiodens (= kalendermånad) första dag som skattebestämningsdag.
- Importörerna som mottagit varorna behöver inte specificeras i deklarationen. Däremot ska man i ytterligare uppgifter i deklarationen ange koden FIKIR och som dess beskrivning ett referensnummer eller en annan uppgift, med hjälp av vilken mer detaljerade uppgifter om mottagarna vid behov hittas i företagets bokföring. Som referens kan t.ex. en orderlista användas.
Om en vara du sålt kommer tillbaka t.ex. efter att köpet återgått, beakta vissa saker i din bokföring och vid anmälan av ändringen till Tullen.
Denna anvisning ersätter de tidigare anvisningarna om varor som kommer tillbaka till säljare med skattegränsnummer.
Bokföring
Hänför korrektivposten till den kalendermånad till vilken den enligt god bokföringssed ska registreras. Gör registreringen för den månad då besittningen av varan återgått till dig oberoende av om den återgått under försäljningsmånaden eller därefter.
Ändring
Gör en ändring gällande varan antingen med en sammandragsdeklaration eller med en begäran om ändring (omprövning). Kontrollera användningssituationerna:
1. Ändring med sammanfattningsdeklaration
Du kan göra ändringen med en sammandragsdeklaration i Tullklareringstjänsten, om det under den berörda månaden uppburits moms för redovisning till ett belopp som är minst lika mycket eller mera än den korrektivpost som ska anges i sammandragsdeklarationen.
- När varan kommit tillbaka och du har angett att försäljningen återgått, återbetala köparen det momsfria priset på varan och den importmoms som du uppburit åt Tullen.
- Gör en importtulldeklaration för varan. I deklarationen anges behandlingen som återinförd vara som grund för skattefrihet samt tilläggsuppgifter för att verifiera detta, t.ex. en hänvisning till bokföringsanteckningarna gällande den ursprungliga försäljningen.
- Ange uppgifterna om försäljningarna på egna rader och uppgifterna om korrektivposterna på egna rader.
- Ange ytterligare uppgifter med koden FIXXX. Om det finns flera deklarationer att ändra, kan du upprätta ett verifikat för bokföringen och ange dokumentets identifieringsnummer (verifikationsnummer i bokföringen) i sammandragsdeklarationen.
2. Vanlig begäran om ändring (omprövning)
Du kan göra ändringen genom en vanlig begäran om ändring, om det under den månad som ändringen gäller har uppburits mindre moms för redovisning än den korrektivpost är som ska anges i sammandragsdeklarationen.
- Detta alternativ ska användas, om varan returneras till dig under en sådan månad då du inte har uppburit tillräckligt mycket moms i samband med försäljningar för att redovisas till Tullen. Då kan returen inte beaktas i sammandragsdeklarationen, eftersom återbäringen skulle vara större än beloppet av den importmoms som redovisas till Tullen med sammandragsdeklarationen.
- Till begäran om ändring ska en faktura bifogas som visar om försäljningen varit skattebelagd eller skattefri. Därtill ska du visa upp en kreditnota eller en annan utredning om återbetalning av priset som du gett till kunden samt tulldeklarationens MRN-nummer och sammandragsdeklarationens nummer.