Veroraja-asiakas ja yhteenvetoilmoitus
Jos arvonlisäverovelvolliseksi rekisteröity yritys myy tavaroita henkilöasiakkaalle tai arvonlisäverovelvolliseksi rekisteröitymättömälle yhteisölle tai yritykselle, se voi hakeutua veroja-asiakkaaksi. Veroraja-asiakas saa Tullista verorajanumeron, jota käytetään tunnisteena ilmoituksissa ja tavaralähetysten päällä.
Miten veroraja-asiakas toimii?
- Veroraja-asiakas tekee tuonti-ilmoituksen yhteenvetoilmoituksena Tulliselvityspalvelussa arvonlisäverovelvolliseksi rekisteröitymättömän toimijan puolesta. Huomioi, että voit käyttää edustajaa ilmoituksen antamisessa, mutta edustaja ei voi toistaiseksi antaa ilmoitusta. Edustajan on otettava tällaisessa tapauksessa yhteys Tulliin skattegrans@tulli.fi, jolloin Tulli tekee ilmoituksen puolestasi.
- Veroraja-asiakas hoitaa arvonlisäveron maksun Tullille
- Veroraja-asiakas tekee veroilmoituksen Verohallinnolle.
Verorajanumeroa käytetään vain Ahvenanmaan ja muun Suomen välisessä kaupassa.
Hae verorajanumeroa näin
- Täytä veroraja-asiakkuushakemus 580 ja lähetä se osoitteeseen Maarianhaminan tulli, PL 40, 22101 Maarianhamina.
- Jos yrityksesi vaihtaa yritystunnuksen, hae uusi verorajanumero samalla lomakkeella.
Tavaran kuljetus
Kuljetusliikkeen tai muun tavaran kuljettajan, joka kuljettaa veroraja-asiakkaan tavaraa, pitää antaa rahtilähetyksistä esittämisilmoitus. Tavaralähetys on varustettava yrityksen y-tunnuksella ja verorajanumerolla.
Yhteenvetoilmoitus
Veroraja-asiakkaan pitää tehdä yhteenvetoilmoitus ja maksaa maahantuonnin arvonlisävero niistä lähetyksistä, joista maahantuonnin arvonlisävero on kerätty asiakkaalta Tullin puolesta.
- Pakollinen tieto Tulliselvityspalvelussa on toimipiste. Jos palvelu ei ole täyttänyt tätä tietoa, on se täytettävä manuaalisesti. Toimipisteen tunnus on yleensä 000.
- Tulliselvitettävän erän tiedoissa toimijan viite on pakollinen tieto. Viite voi olla esimerkiksi ilmoituksen kuukausi ja vuosi (01/2023).
- Ilmoita veronmääräytymispäiväksi yhteenvetoilmoituksella verokauden (= kalenterikuukausi) ensimmäinen päivä.
- Tavaroita vastaanottaneita maahantuojia ei tarvitse eritellä ilmoituksessa. Sen sijaan on ilmoituksen lisätiedoissa ilmoitettava koodi FIKIR ja sen kuvauksena viitenumero tai jokin muu tieto, jonka avulla voidaan tarvittaessa saada tarkempia tietoja vastaanottajista yrityksen kirjanpidosta. Esimerkiksi tilaajalistaa voidaan käyttää viitteenä.
Jos myymäsi tavara palautuu esimerkiksi kaupan peruunnuttua, huomioi tietyt asiat kirjanpidossasi ja oikaisun ilmoittamisessa Tullille.
Tämä ohje korvaa aiemmat ohjeet, jotka koskevat verorajannumeroa käyttäville myyjille palautuvia tavaroita.
Kirjanpito
Kohdista oikaisuerä sille kalenterikuukaudelle, jolle se on hyvän kirjanpitotavan mukaan kirjattava. Tee kirjaus sille kuukaudelle, jolloin tavaran hallinta on palautunut sinulle riippumatta siitä, onko se palautunut myyntikuukautena tai sen jälkeen.
Oikaisu
Tee palautunutta tavaraa koskeva oikaisu joko yhteenvetoilmoituksella tai oikaisuhakemuksella. Tarkista käyttötilanteet:
1. Oikaisu yhteenvetoilmoituksella
Voit tehdä oikaisun yhteenvetoilmoituksella Tulliselvityspalvelussa), jos kohdistuskuukaudella on vähintään saman verran tai enemmän tilitettävää arvonlisäveroa kuin yhteenvetoilmoituksella ilmoitettava oikaisuerä on.
- Kun tavara on palautunut ja olet merkinnyt myynnin peruuntuneeksi, palauta ostajalle tavaran verottoman myyntihinnan ja Tullin puolesta keräämäsi maahantuonnin arvonlisäveron.
- Tee tavarasta tuonnin tulli-ilmoitus. Sillä ilmoitetaan verottomuuden perustana palautustavarakohtelu ja sen todentamiseen liittyvät lisätiedot, kuten viittaus alkuperäisen myynnin kirjanpitomerkintöihin.
- Anna myyntien tiedot omilla riveillään ja oikaisuerien tiedot omilla riveillään.
- Ilmoita lisätiedot FIXXX-lisätietokoodilla. Jos oikaistavia ilmoituksia on useita, voit laatia yhden tositteen kirjanpitoa varten ja ilmoittaa yhteenvetoilmoituksessa tositteen tunnisteen (kirjanpidon tositenumero).
2. Tavanomainen oikaisuhakemus
Voit tehdä oikaisun tavanomaisella oikaisuvaatimuksella, jos kohdistuskuukaudella on arvonlisäveroa kerättynä tilitettäväksi vähemmän kuin yhteenvetoilmoituksella ilmoitettava oikaisuerä.
- Tätä vaihtoehtoa on käytettävä, jos tavara palautuu sinulle sellaisena kuukautena, jolloin sinulla ei ole riittävästi myynnin yhteydessä kerättyä arvonlisäveroa tilitettäväksi Tullille. Tällöin palautusta ei ole mahdollista huomioida yhteenvetoilmoituksella, sillä palautuksen summa olisi suurempi kuin Tullille yhteenvetoilmoituksella tilitettävien maahantuonnin arvonlisäverojen määrä.
- Oikaisuvaatimuksen liitteeksi on esitettävä kauppalasku, josta käy ilmi, onko myynti ollut verollista vai verotonta. Lisäksi sinun pitää esittää asiakkaalle antamasi hyvityslasku tai muu selvitys kauppahinnan palautuksesta, tulli-ilmoituksen MRN-numero sekä yhteenvetoilmoituksen numero.