Opetus-, tieteellis- ja kulttuuriluonteiset tavarat
Tulli voi myöntää tietyille opetus-, tieteellis- ja kulttuuriluonteisille tavaroille tullittomuuden, kun tavaroita luovutetaan vapaaseen liikkeeseen Suomessa.
Myönnettävä tullittomuus perustuu tullittomuusasetuksen (neuvoston asetus (EY) N:o 1186/2009) (jäljempänä tullittomuusasetus tai TtA) artikloihin 42–52 ja sen täytäntöönpanoasetukseen (komission täytäntöönpanoasetus (EU) N:o 1225/2011).
Tätä tullittomuutta varten pitää yleensä hakea etukäteen kirjallinen tullittomuuslupa. Selvitä tavaroiden tuontirajoitukset etukäteen esimerkiksi Fintaric-palvelusta. Tavaroiden luovuttamisessa tai lainaamisessa eteenpäin voi olla rajoituksia. Lue lisää kohdasta Tavaroiden luovutusrajoitukset.
Jos tavarasta kannettava tulli on nolla euroa esimerkiksi nimikkeen tai alkuperän perusteella, et tarvitse tullittomuuslupaa, koska siitä ei ole taloudellista hyötyä. Tietyissä tilanteissa tavarat vapautuvat myös maahantuonnin arvonlisäverosta. Esimerkiksi tietyistä taide- ja kokoelmatarvikkeista (lisämenettelykoodi 3RE) arvonlisäveroa ei kanneta.
Jos tavaroiden ei ole tarkoitus jäädä Suomeen, vaan ne tuodaan tänne ainoastaan väliaikaisesti, lue lisää väliaikaisen maahantuonnin menettelystä.
Mitä tavaroita voi tuoda?
Voit hakea tullittomuutta tullittomuusasetuksen perusteella seuraaville opetus-, tieteellis- ja kulttuuriluonteisille tavaroille.
TtA:n 42. artiklan mukaiset opetus-, tieteellis- tai kulttuuriluonteiset tavarat
Tullittomuusasetuksen liitteessä I on lueteltu tavarat, joita on mahdollista tuoda TtA:n 42. artiklan perusteella tullittomasti. Liitteen I A tavaroita ovat esimerkiksi kirjat, julkaisut ja asiakirjat. Liitteen I B tavaroita ovat luonteeltaan kasvatuksellinen, tieteellinen tai sivistyksellinen visuaalinen ja auditiivinen materiaali (lueteltu liitteessä II A), jonka on tuottanut Yhdistyneet kansakunnat tai jokin sen erikoislaitos.
Liitteessä I mainituille tavaroille voidaan hakea tullittomuutta tulli-ilmoituksessa riippumatta niiden vastaanottajasta tai käyttötarkoituksesta. Nämä tavarat ovat arvonlisäverollisia.
TtA:n 43. artiklan mukaiset opetus-, tieteellis- tai kulttuuriluonteiset tavarat
Tullittomuusasetuksen liitteessä II on lueteltu tavarat, joita on mahdollista tuoda TtA:n 43. artiklan perusteella tullittomasti.
Liitteessä II A on luonteeltaan kasvatuksellinen, tieteellinen tai sivistyksellinen aineisto, joka voi olla visuaalista tai auditiivista. Tavaroiden vastaanottajat voivat olla julkisia tai yleishyödyllisiä järjestöjä, laitoksia tai yhteenliittymiä. Nämä tavarat ovat arvonlisäverollisia.
Liitteessä II B on taide- ja kokoelmatarvikkeet, joita ei ole tuotu myyntitarkoituksessa vaan keräily- tai taide-esineiksi. Tavaroiden vastaanottajia ovat museot, galleriat tai muut laitokset. Nämä tavarat ovat arvonlisäverottomia.
TtA: 44. ja 45. artiklan mukaiset tieteelliset välineet ja kojeet sekä näiden varaosat, osat, varusteet ja työkalut
TtA: 44. artiklan mukaiset tieteelliset välineet ja kojeet ovat sellaisia, joita ei voi tuoda TtA:n 43. artiklan perusteella
Tullittomuusasetuksen artiklassa 46 ja sen täytäntöönpanoasetuksen artiklassa 5 on selvennetty, mitä tieteellisillä välineillä ja kojeilla tarkoitetaan. Tullittomuuden edellytyksenä ovat kaikki seuraavat:
- tavaroiden käyttötarkoitus on opetus tai tieteellinen tutkimus
- tavarat tuodaan muihin kuin kaupallisiin tarkoituksiin
- tavaroiden vastaanottajan pääasiallinen toiminta on opetus tai tieteellinen tutkimus.
Tullittomuus voidaan myöntää myös TtA: 45. artiklan mukaisille varaosille, osille, varusteille ja työkaluille, jotka on tarkoitettu erityisiin tieteellisiin välineisiin ja kojeisiin. Jotta tullittomuus voidaan myöntää, tiettyjen ehtojen pitää täyttyä. Lue lisää kohdasta ”Mitä tarkoitetaan TtA:n 45. artiklan varaosalla, osalla, varusteella tai työkalulla?”.
TtA:n 51. artiklan mukaiset laitteet
Laitteella tarkoitetaan tässä tieteellisiin tutkimustarkoituksiin käytettävää välinettä, kojetta, konetta sekä siihen kuuluvia varusteita. Varusteita voivat olla esimerkiksi varaosat ja työkalut, jotka on erikseen suunniteltu laitteen kunnossapitoa, tarkastusta, vakaamista tai korjaamista varten.
Laitteille myönnettävän tullittomuuden edellytyksenä ovat kaikki seuraavat:
- Tieteellistä tutkimusta harjoittavan laitoksen tai elimen päätoimipaikka on EU:n ulkopuolella, ja tämä laitos tai elin tuo laitteen itse tai se tuodaan sen nimissä.
- Laitteen on tultava tutkimusta harjoittavan laitoksen tai elimen käyttöön tai heidän suostumuksellaan käytettäväksi tieteellistä yhteistyötä koskevan sopimuksen mukaisesti. Laitoksen tai elimen tarkoituksena on kansainvälisen tieteellisen tutkimusohjelman toteuttaminen tieteellistä tutkimusta harjoittavassa laitoksessa.
- Laitteen on oltava tarkoitettu muuhun kuin kaupalliseen käyttöön, ja sen on pysyttävä EU:ssa olonsa aikana EU:n ulkopuolelle sijoittautuneen henkilön omaisuutena.
Nämä tavarat ovat arvonlisäverollisia.
Kun tuot tavaroita tullittomuusasetuksen 44. ja 45. artiklan perusteella, tieteellisellä välineellä ja kojeella tarkoitetaan laitetta, joka sopii teknisten ominaisuuksiensa ja tuottamiensa tulosten perusteella yksinomaan tai pääasiallisesti tieteellisten toimintojen suorittamiseen (TtA 46 artiklassa ja sen täytäntöönpano asetuksen 1225/2011 artikloissa 5 ja 9).
Teknisillä ominaisuuksilla tarkoitetaan ominaisuuksia, jotka aiheutuvat laitteen rakenteesta tai siihen sen tavanomaiseen laitetyyppiin nähden tehdyistä muutoksista. Näiden ominaisuuksien ansiosta laitteen suorituskyky on korkeatasoisempi kuin laitteiden, joita tavallisesti käytetään teollisuuden tai kaupan harjoittamiseen liittyvissä töissä.
Jos teknisten ominaisuuksien perusteella ei voida kiistattomasti määrittää, onko laitetta pidettävä tieteellisenä vai ei, ratkaisevaa on sen käyttötarkoitus. Tulkinnanvaraisissa tilanteissa laitteen katsotaan olevan tieteellinen, jos sitä käytetään tieteellisiin tarkoituksiin.
Tieteellisten välineiden ja kojeiden tullittomuuden edellytykset (TtA 44 art.)
Tullittomuusasetuksen 44. artiklan mukainen tullittomuus edellyttää aina etukäteen myönnettyä kirjallista tullittomuuslupaa. Tullittomuusluvan voi saada julkinen tai yksityinen laitos tai sen yksikkö, jonka toiminta on pääasiallisesti opetusta tai tieteellistä tutkimusta.
Tavarat pitää tuoda voittoa tavoittelematonta tieteellistä tutkimusta tai opetusta varten.
Kun tuot tavaroita tullittomuusasetuksen 45. artiklan perusteella, varaosien, osien, varusteiden ja työkalujen on oltava suunniteltu ja tarkoitettu asennettavaksi tullittomuusasetuksen 44. artiklan tieteellisiin välineisiin ja kojeisiin.
Varusteilla tarkoitetaan tässä yhteydessä tavaroita, jotka on suunniteltu erityisesti käytettäväksi tieteellisen laitteen kanssa ja joilla parannetaan laitteen suorituskykyä tai käyttömahdollisuuksia.
Työkaluilla tarkoitetaan laitteiden kunnossapitoon, tarkastamiseen, vakaamiseen tai korjaamiseen käytettäviä työkaluja.
Tieteellisten välineiden ja kojeiden varaosien, osien ja varusteiden sekä työkalujen tullittomuuden edellytykset (TtA 45 art.)
Tieteellisten välineiden ja kojeiden varaosien, osien ja varusteiden sekä työkalujen tullittomuuden edellytykset on kerrottu tullittomuusasetuksen 45. artiklassa. Tullittomuuden edellytyksenä on etukäteen myönnetty kirjallinen tullittomuuslupa.
Tullittomuus voidaan myöntää, kun varaosat, osat tai varusteet tuodaan samaan aikaan kuin se tieteellinen laite, johon ne on tarkoitettu. Ne voidaan tuoda myös myöhemmin, ja tällöin niiden täytyy olla tarkoitettu sellaisiin laitteisiin, jotka täyttävät jommankumman seuraavista ehdoista:
- Laitteet on hyväksytty aiemmin tullittomiksi tullittomuusluvalla, ja laitteet ovat edelleen luonteeltaan sellaisia, että niitä käytetään tullittomuusasetuksessa tarkoitetulla tavalla.
- Laitteisiin sovellettaisiin tullittomuusasetuksen mukaista tullittomuutta, jos ne tuotaisiin EU:hun.
Tullittomuus voidaan myöntää työkaluille, jotka on erityisesti tarkoitettu tullittomuusasetuksen 44. artiklassa tarkoitettujen laitteiden kunnossapitoon, tarkastamiseen, vakaamisen tai korjaamiseen. Tullittomuus voidaan myöntää, kun työkalut tuodaan samaan aikaan kuin se tieteellinen laite, jonka kunnossapitoon, tarkastukseen, vakaamiseen tai korjaamiseen ne on tarkoitettu. Ne voidaan tuoda myös myöhemmin, ja tällöin työkalujen täytyy olla tarkoitettu sellaisten laitteiden kunnossapitoon, tarkastukseen, vakaamiseen tai korjaamiseen, jotka täyttävät jommankumman seuraavista ehdoista:
- Laitteet on hyväksytty aiemmin tullittomiksi tullittomuusluvalla, ja laitteet ovat edelleen luonteeltaan sellaisia, että niitä käytetään tullittomuusasetuksessa tarkoitetulla tavalla.
- Laitteisiin sovellettaisiin tullittomuusasetuksen mukaista tullittomuutta, jos ne tuotaisiin EU:hun.
Useimmiten opetus-, tieteellis- ja kulttuuriluonteisiin tavaroihin kohdistuu luovutusrajoitus, jos ne ovat saaneet tullittomuuden tullittomuusasetuksen perusteella. Luovutusrajoituksen alaisia tavaroita ei saa yleensä lainata, vuokrata eikä luovuttaa eteenpäin vastikkeellisesti eikä vastikkeetta.
Luovutusrajoitus koskee tullittomuusasetuksen liitteissä II A ja II B lueteltuja tavaroita sekä tieteellisiä laitteita, joille on myönnetty tullittomuus tullittomuusasetuksen 43., 44. tai 51. artiklan perusteella.
Tullittomuus pysyy kuitenkin voimassa, jos tavarat lainataan, vuokrataan tai luovutetaan sellaiselle laitokselle tai elimelle, johon voitaisiin soveltaa 43. artiklan, 44. artiklan 2. kohdan tai 51. artiklan mukaista tullittomuutta. Tällöin laitoksen tai elimen täytyy käyttää tavaroita tullittomuuden myöntämiseen oikeuttaviin tarkoituksiin. Lainauksesta, vuokrauksesta tai luovutuksesta on ilmoitettava etukäteen Tullille sähköpostitse lupakeskus(at)tulli.fi.
Muissa tapauksissa lainaus, vuokraus tai luovutus edellyttää, että tavaroista maksetaan tuontitullit. Tullit määräytyvät lainaus-, vuokraus- tai luovutuspäivänä voimassa olevan tullikannan mukaan, johon vaikuttavat esimerkiksi tavaran nimike, paljous sekä tullausarvo.
Luovutusrajoituksesta voi lukea tarkempaa tietoa tullittomuusasetuksesta (TtA 48, 49, 50, 52 artiklat).
Jos tullittomuuden edellytykset lakkaavat
Jos 43., 44. tai 51. artiklassa tarkoitettu laitos tai elin ei täytä enää tullittomuuden edellytyksiä tai tavaroita on tarkoitus käyttää muihin käyttötarkoituksiin kuin mihin tullittomuusasetuksen perusteella tullittomaksi hyväksyttyä tavaraa voidaan artiklojen perusteella käyttää, asiasta pitää ilmoittaa toimivaltaisille viranomaisille.
Tavaroista on kannettava maahantuonnin mukaiset tuontitullit, jos tavaroita käytetään muuhun käyttötarkoitukseen. Tuonitullit täytyy maksaa myös, jos laitos tai elin ei täytä tullittomuuden edellytyksiä, ja tullittomuusasetuksen mukaisia tavaroita on laitoksen tai elimen hallinnassa.
Tullit määräytyvät lainaus-, vuokraus- tai luovutuspäivänä voimassa olevan tullikannan mukaan, johon vaikuttavat esimerkiksi tavaran nimike, paljous sekä tullausarvo.
Edellä mainittuja luovutusrajoituksia käytetään soveltuvin osin myös tullittomuusasetuksen 45. artiklassa tuotuihin tavaroihin.
Jos tullittomuuden edellytykset lakkaavat, ilmoita asiasta Tullille sähköpostitse lupakeskus(at)tulli.fi.
Luovutusrajoitusta ei ole tullittomuusasetuksen artiklan 42 perusteella tuotavilla tavaroilla.
Tullittomuusluvan hakeminen
Ennen tavaroiden tuontia Tullilta on haettava tullittomuuslupa. Poikkeuksena ovat tullittomuusasetuksen 42. artiklan perusteella tuotavat tavarat, joissa lupa voidaan hakea tulli-ilmoituksella.
Hae lupaa hyvissä ajoin ennen tavaroiden tuontia. Luvan numero on ilmoitettava tulli-ilmoituksessa.
Tullittomuusasetuksen artikloissa on määritelty, milloin lupa pitää hakea ennen tavaroiden tuontia ja kuka luvan voi saada.
- Jos lupaa haetaan tullittomuusasetuksen 44. ja 45. artiklojen perusteella, luvan voi saada julkinen tai yleishyödyllinen laitos tai sen yksikkö tai Tullin hyväksymä yksityinen laitos, joiden päätoiminta on opetus tai tieteellinen tutkimus. Luvan saaminen edellyttää myös, että tavarat on tarkoitettu voittoa tavoittelemattomaan tieteelliseen tutkimukseen tai opetukseen.
- Jos lupaa haetaan tullittomuusasetuksen 43. artiklan liitteessä II A mainituille tavaroille, luvan voivat saada kaikki sellaiset järjestöt (myös radio ja televisio), laitokset ja yhteenliittymät, jotka Tulli on valtuuttanut ottamaan vastaan näitä tavaroita tullitta.
- Jos lupaa haetaan tullittomuusasetuksen 43. artiklan liitteessä II B mainituille tavaroille, luvan voivat saada sellaiset museot, galleriat ja muut laitokset, jotka Tulli on valtuuttanut ottamaan vastaan näitä tavaroita tullitta.
- Jos lupaa haetaan tullittomuusasetuksen 51. artiklan perusteella, luvan voi hakea EU-alueen ulkopuolelle sijoittautunut tieteellistä tutkimusta harjoittava laitos tai elin.
Etukäteen haettava tullittomuuslupa kannattaa hakea hyvissä ajoin ennen tavaroiden tuontia. Lupaa ei voida myöntää sen jälkeen, kun tavarat on tulliselvitetty vapaaseen liikkeeseen.
Voit hakea tullittomuutta yhdellä hakemuksella useille laitteille tai tavaroille, vaikka ne tuotaisiin eri aikaan.
Tullittomuuslupa on voimassa enintään kuusi kuukautta. Jos tarvitset erityisistä syistä pidemmän voimassaoloajan, ilmoita syyt hakemuksessa.
Hakemus on tehtävä laitoksen tai yksikön nimissä. Lupa on kirjallinen ja maksuton. Huomioi, että Tulli ei anna ennakkoratkaisuja.
Lupaa haetaan Luvat ja päätökset -palvelussa. Kirjautumiseen tarvitset Suomi.fi-valtuudet ja voimassa olevan EORI-numeron.
Tulli-ilmoituksessa annettavat tiedot
Opetus-, tieteellis- ja kulttuuriluonteisten tavaroiden tulli-ilmoituksissa on annettava lisätietoja, jos haet tullittomuutta tullittomuusasetuksen perusteella.
Yleisiä tulli-ilmoittamisen ohjeita on koottu sivulle Tuonnin tulli-ilmoittamisen yhteiset ohjeet. Tarkemmat ilmoituksen täyttöohjeet ovat Tulliselvityspalvelun käyttöohjeissa ja sanomailmoittajien sanomakuvauksissa.
Jos tuonti vaatii luvan, varmista ennen tulli-ilmoituksen antamista, että sinulla on etukäteen haettu tullittomuuslupa.
Ilmoita tulli-ilmoituksessa tullimenettelykoodi, tullittomuuden peruste sekä tarvittaessa liiteasiakirja.
Ilmoita tullimenettelykoodi seuraavasti:
- Ilmoita pyydettynä menettelynä ”40 – Luovutus vapaaseen liikkeeseen”.
- Ilmoita edeltävänä menettelynä ”00 – Ei edeltävää menettelyä”, jos edeltävää menettelyä ei ole.
Ilmoita tullittomuuden peruste lisämenettelykoodilla seuraavasti:
- Ilmoita lisämenettelykoodi ”C11 – Opetus-, tieteellis- ja kulttuuriluonteiset tavarat” (tullittomuusasetuksen I liitteessä luetellut tieteelliset välineet ja laitteet, TtA 42 art.). Maahantuonti on arvonlisäverollista (AVL 1.1. § 2 k.).
- Ilmoita lisämenettelykoodi ”C12 – Opetus-, tieteellis- tai kulttuuriluonteiset tavarat” (tullittomuusasetuksen II liitteen A kohdassa luetellut tieteelliset välineet ja laitteet, TtA 43 art.). Maahantuonti on arvonlisäverollista (AVL 1.1. § 2 k.). Tavaroita ei saa lainata, vuokrata eikä luovuttaa vastikkeellisesti eikä vastikkeetta ilmoittamatta asiasta etukäteen Tullille (TtA 48‒49 art.)
- Ilmoita lisämenettelykoodi ”3RE – Opetus-, tieteellis- tai kulttuuriluonteiset tavarat” (tullittomuusasetuksen II liitteen B kohdassa tarkoitetut keräily ja taide-esineet, joita ei ole tarkoitettu myytäväksi, TtA 43 art.). Maahantuonti on arvonlisäverotonta (AVL 94.1. § 12 k.). Tavaroita ei saa lainata, vuokrata eikä luovuttaa vastikkeellisesti eikä vastikkeetta ilmoittamatta asiasta etukäteen Tullille (TtA 48‒49 art.).
- Ilmoita lisämenettelykoodi ”C13 – Opetus-, tieteellis- tai kulttuuriluonteiset tavarat, tieteelliset välineet ja kojeet, jotka tuodaan yksinomaan muihin kuin kaupallisiin tarkoituksiin (mukaan lukien varaosat, osat, varusteet ja työkalut)” (TtA 44 ja 45 art.). Maahantuonti on arvonlisäverollista (AVL 1.1. § 2 k.). Tavaroita ei saa lainata, vuokrata eikä luovuttaa vastikkeellisesti eikä vastikkeetta ilmoittamatta asiasta etukäteen Tullille (TtA 48‒49 art.).
- Ilmoita lisämenettelykoodi ”C14 – Laitteet, jotka tieteellistä tutkimusta harjoittava laitos tai elin, jonka päätoimipaikka on unionin ulkopuolella, tuo muihin kuin kaupallisiin tarkoituksiin tai jotka tuodaan sen nimissä muihin kuin kaupallisiin tarkoituksiin” (TtA 51 art.). Maahantuonti on arvonlisäverollista (AVL 1.1. § 2 k.). Tavaroita ei saa lainata, vuokrata eikä luovuttaa vastikkeellisesti tai vastikkeetta ilmoittamatta asiasta etukäteen Tullille (TtA 52 art.).
Ilmoita liiteasiakirjana tullittomuuslupa, jos käytät lisämenettelykoodeja C12–C14 tai 3RE
- Ilmoita tullittomuuslupa asiakirjakoodilla ”9TAT – Tullittomuuslupa” tulli-ilmoituksen tavaraerän Liiteasiakirja-kohdassa. Anna koodin kuvauksena tullittomuusluvan numero (esim. FITATL23456 tai FILUJA12345).