Tullittomuus

Tavaroiden tuonnissa EU:n tullialueen ulkopuolelta on yleensä maksettava maahantuontiverot, mutta tietyissä tilanteissa tavaroille on mahdollista hakea tullittomuutta. Tullittomuutta voi hakea esimerkiksi tullittomuusasetuksen, tavaran alkuperän tai tavaran käyttötarkoituksen perusteella. Voit tarkastella tavaroista kannettavia tulleja nimikkeiden perusteella Fintaric-palvelussa.

Tullittomuus tarkoittaa vapautusta tuontitullista, kun tavaroita tuodaan EU:n tullialueen ulkopuolelta eli ns. kolmansista maista. Tullittomuuden hakemisella ei tässä tarkoiteta tilannetta, jossa tavarasta ei kanneta tullia siksi, että tullitariffin mukaan tavaran yleinen tulli on nolla. 

Tullittomuudesta säädetään esimerkiksi EU:n tullilainsäädännössä ja tullilaissa. Maahantuonnin arvonlisäverottomuudesta säädetään arvonlisäverolaissa. Lue lisää maahantuonnin arvonlisäverottomuudesta.

Valittu tullimenettely voi vaikuttaa maahantuonnin verotukseen

Maahantuotavat tavarat voidaan luovuttaa vapaaseen liikkeeseen, mutta tietyissä tapauksissa tavarat jäävät silti Tullin tai muun viranomaisen valvontaan. Useimmiten valvontaan jääminen johtuu siitä, että kaikkia maahantuontiveroja, kuten tullia ja arvonlisäveroa, tai muita maksuja ei makseta maahantuonnin yhteydessä.

Esimerkiksi tietyn käyttötarkoituksen menettelyssä voit tuoda EU:n ulkopuolelta tiettyjä tavaroita, jotka luovutetaan vapaaseen liikkeeseen alennetuin tullein tai tullitta sillä edellytyksellä, että ne käytetään tiettyyn tarkoitukseen tai tietyssä yhteydessä. Tietyn käyttötarkoituksen menettelyn käyttö vaatii aina luvan, ja sen käyttämistä pyydetään tulli-ilmoituksessa menettelyllä ”44 – Tietty käyttötarkoitus”. Menettelyyn asetetut tavarat on käytettävä luvassa mainittuun käyttötarkoitukseen, ja luvan ehtoja on noudatettava. Lue lisää tietyn käyttötarkoituksen menettelystä.

Valitulla menettelyllä voidaan siirtää maahantuonnin arvonlisäveron tai valmisteveron kantamisen ajankohtaa. Voit lukea lisätietoa arvonlisäverottomasta maahantuonnista ja valmisteverottomien tavaroiden ilmoittamisesta niiden omilta verkkosivuilta. 

Tullittomuusasetuksen mukainen tullittomuus 

Tullittomuusasetuksella (TtA) tarkoitetaan neuvoston asetusta (EY) N:o 1186/2009 yhteisön tullittomuusjärjestelmän luomisesta. 

Tullittomuusasetuksen mukaisen tullittomuuden voi saada vain tietyille tavaroille ja käyttötapauksille, jotka on mainittu tullittomuusasetuksessa. Käyttötapauksiin liittyy usein lisäedellytyksiä, jotka on selvitettävä ennen tuontia.

Tullittomuusasetuksen mukaisen tullittomuuden hakeminen voi edellyttää, että haet tullittomuusluvan etukäteen Luvat ja päätökset -palvelussa. Tullittomuuslupaa voi hakea joissain tapauksissa myös tulli-ilmoituksella. Ilmoita aina tulli-ilmoituksessa lisämenettelykoodien avulla, että haet tullittomuusasetuksen mukaista tullittomuutta.

Lue lisää Tullittomuus tullittomuusasetuksen perusteella -sivulta.

Muuhun tullilainsäädäntöön perustuva tullittomuus tai tullietuus 

Tullittomuutta tai tullietuutta voi hakea myös muun tullilainsäädännön kuin tullittomuusasetuksen perusteella. Tullittomuutta voi hakea tietyille tavaroille tai tietyin perustein. Kun haetun tullietuuden tai tullittomuuden edellytykset täyttyvät, tuotavista tavaroista kannetaan yleistä tullia alahaisempaa tullia tai tavaroista ei kanneta tullia lainkaan.
Tullietuutta tai tullittomuutta ei myönnetä automaattisesti, vaan ne on haettava ja ilmoitettava aina tulli-ilmoituksessa. Jos tullietuuden tai tullittomuuden edellytykset täytyvät, hae sitä tulli-ilmoituksessa ilmoittamalla esimerkiksi etuuskohtelukoodi, lisämenettely tai näiden yhdistelmä.

Esimerkkejä tullittomuuksista ja tullietuuksista:

  • EU:n ulkopuolelta takaisin EU:n alueelle palautuville tavaroille voidaan myöntää tullittomuus sekä arvonlisäverottomuus tietyin edellytyksin. Lue lisää EU:n tullialueelle palautuvista tavaroista.
  • Tariffikiintiöllä tarkoitetaan tietylle tuontimäärälle määräajaksi myönnettyä tullittomuutta tai alennettua tullia. Jos kiintiö täyttyy, tavaraa saa edelleen tuoda maksamalla normaalit tullit. Tariffikiintiöt voivat perustua erilaisiin sopimuksiin, kuten Maailman kauppajärjestön (WTO) sopimuksiin, EU:n yleiseen tullietuusjärjestelmään (GSP), liittymissopimuksiin ja vapaakauppajärjestelyihin. Lue lisää tariffikiintiöistä ja tariffikiintiöön hakemisesta tulli-ilmoituksessa.
  • Tietyistä ilma-aluksiin asennettavista tai niissä käytettävistä tavaroista voidaan jättää tuontitullit kantamatta. Tuojan täytyy esittää tuonti-ilmoituksen yhteydessä ilmailualan huolto- ja valmistustodistus (EASA 1 -lomake) tai muu vastaava hyväksytty lomake. Lue lisää siviili-ilma-alusten tulli-ilmoittamisesta.
  • Tullisuspensio tarkoittaa EU:n myöntämää tullittomuutta tai alennettua tullia. Suspensio voidaan myöntää teollisuuden tuotantoon käytettäville raaka-aineille, puolivalmisteille sekä komponenteille, jos niitä ei ole saatavissa EU:ssa. Jos edellä mainittuja tavaroita on saatavissa EU:ssa, mutta niitä ei ole riittävästi, puuttuvalle määrälle voidaan myöntää autonominen tariffikiintiö. Lue lisää tullisuspensiosta ja autonomisesta tariffikiintiöstä.

Tavaroiden tullittomuuden edellytykset 

Jos haluat hakea tavaroille tullittomuutta, selvitä tullittomuuden edellytykset ja perusteet ennen kuin haet tullittomuutta. Tavaroiden tullittomuuden peruste voi tulla laista, asetuksesta tai esimerkiksi kansainvälisestä sopimuksesta. 

Tullittomuus unionin tullikoodeksin perusteella

Unionin tullikoodeksin 208 ja 209 artiklat koskevat EU:n tullialueeseen kuulumattoman maan tai alueen aluemerestä saatuja kalastustuotteita ja muita tuotteita, jotka on pyydetty ainoastaan EU-maan alusrekisteriin rekisteröidyllä tai kirjatulla ja sen lipun alla purjehtivalla aluksella. Näiden tuonti on tullitonta. Tullittomia ovat myös tällaisilla tehdasaluksilla kyseisistä tuotteista valmistetut tuotteet. 

Tullittomuuden edellytyksenä on lisäksi, että tuotteita ei myydä ennen niiden maahantuontia.

Jos tullittomuuden edellytykset täyttyvät, voit hakea tavaroille myös arvonlisäverottomuutta. Näiden tavaroiden arvonlisäverottomuus perustuu arvonlisäverolakiin (AVL 94 §:n 1 mom. 19 k.).

Tullittomuus tullilain perusteella

Diplomaattitavaroiden tullittomuus perustuu kansainvälisiin sopimuksiin (Wienin yleissopimus SopS 4/1970 ja SopS 50/1980), jotka on mainittu tullilain 44§:ssä. Ulkoasiainministeriö vahvistaa tullittomuuden edellytykset myöntämällä tavaroille leimalla vahvistetun ns. ”ranskalaisen paperin”. 

Tullilain 44 § perusteella tullittomat tavarat ovat myös arvonlisäverottomia arvonlisäverolain 94 § 1 momentin 20 kohdan mukaisesti.

Diplomaattitavaroiden tullittomuuden edellytykset 

Diplomaattitavarat ovat tullittomia, kun ne tuodaan maahan Suomessa toimivien

  • diplomaattisten edustustojen viralliseen käyttöön
  • muiden samassa asemassa olevien ulkovaltojen edustustojen ja konsulin virastojen viralliseen käyttöön
  • diplomaattien, konsulien ja heidän perheenjäseniensä henkilökohtaiseen käyttöön
  • hallinnollisen tai teknisen henkilökunnan jäsenten henkilökohtaisina muuttotavaroina.
  • Henkilökunnan muuttotavaroille tullittomuus myönnetään vain kertaluonteisesti.

Lue lisää diplomaattitavaroiden ilmoittamisesta.

Suomen ja EU:n ulkopuolisen maan tai alueen välisessä ammattimaisessa liikenteessä olevan kulkuneuvon henkilökunnalla on oikeus tuoda kalenterikuukauden aikana työmatkaltaan tullitta ja verotta sama määrä tavaroita kuin matkustaja saa tuoda kerralla (arvonlisäverolaki 95 e §). Maantieliikenteen henkilökunnan tuomien tavaroiden arvorajassa on kuitenkin poikkeus.

EU:n ulkopuolelta Suomeen saapuvan matkustajan henkilökohtaisten matkatavaroiden tullittomuus perustuu tullittomuusasetuksen 41. artiklaan. Henkilökohtaisten matkatavaroiden arvonlisäverottomuus ja valmisteverottomuus perustuu arvonlisäverolakiin (95 §). Matkustaja saa tuoda henkilökohtaisissa matkatavaroissaan verotta enintään arvonlisäverolain 95 a–d §:ssä säädetyt enimmäismäärät.

Tarvitset tullauskirjan 

Tullittomuuden ja verottomuuden edellytyksenä on, että merkitset tuomasi tavarat tullauskirjaan. Tullauskirja on esitettävä Tullille pyydettäessä. Lue lisää tullauskirjasta. 

Tuonti ei saa olla kaupallista 

Verottomuuden edellytyksenä on, että tuonti ei ole luonteeltaan kaupallista. Tuontia ei pidetä luonteeltaan kaupallisena, jos

  • tuonti on satunnaista
  • tavarat ovat yksinomaan matkustajan henkilökohtaiseen tai hänen perheensä käyttöön tai tarkoitettu lahjaksi
  • tavaroiden luonne ja määrä ovat sellaisia, ettei niitä voida pitää kaupallisiin tarkoituksiin tuotavina tavaroina.

Tavaroiden enimmäismäärät 

Tupakkatuotteiden ja alkoholijuomia saa tuoda verottomasti ja tullittomasti tietyn verran.

Määrällisesti rajoitettujen tuotteiden lisäksi saat tuoda muita tuotteita verotta ja tullitta

  • 430 euron arvosta, jos saavut lentämällä tai meriteitse
  • 300 euron arvosta, jos saavut muulla tavalla (myös huvikäytössä olevat ilma- tai vesialukset).

Huomioi, että maantieliikenteessä olevan kulkuneuvon henkilökuntaan kuuluva saa tuoda kalenterikuukaudessa 95 d §:ssä tarkoitettuja tavaroita 430 euron arvosta. Kerralla tuotujen tavaroiden arvo ei saa ylittää 300 euroa.

Näihin arvoihin ei sisällytetä

  • matkustajan väliaikaisesti tuomia henkilökohtaisia matkatavaroita
  • matkustajan henkilökohtaisia matkatavaroita, jotka hän on vienyt väliaikaisesti pois ja jotka hän sen jälkeen tuo uudelleen 
  • matkustajan henkilökohtaisesti tarvitsemia lääkkeitä.

Moottorikulkuneuvon (myös vesialusten) tavanomaisen säiliön ja kannettavan säiliön polttoaine on matkustajatuomisena arvonlisäverotonta. Lue lisää kohdasta "Muonitustavarat, poltto- ja voiteluaineet".

Tarkista erikseen maahantuonnin arvonlisäverottomuus

Tullittomuudella ei välttämättä ole vaikutusta maahantuonnin arvonlisänveroon. Arvonlisäverottoman maahantuonnin perusteet on määritelty erikseen arvonlisäverolaissa.

Tulli-ilmoituksessa on ilmoitettava peruste arvonlisäverottomuudelle (esim. lisämenettelykoodilla).

Arvonlisäverorekisteröidyt tuojat ilmoittavat aina maahantuontia koskevat tiedot myös oma-aloitteisesti arvonlisäveroilmoituksella Verohallinnon Omavero-palvelussa. Verohallinto vastaa maahantuonnin arvonlisäverotuksesta ja tekee päätöksen arvonlisäverottomuudesta.

Lue lisää maahantuonnin arvonlisäverottomuudesta:

  • Jos tavaroille haetaan arvonlisäverottomuutta ainoastaan arvonlisäverolain perusteella, lue lisää tulli-ilmoittamisesta Maahantuonnin arvonlisäverottomuus -sivulta. 
  • Jos tavaroille haetaan arvonlisäverottomuutta tullittomuuden perusteella, lue lisää arvonlisäverottomuudesta sivulta, jossa on kyseisen tullittomuuden hakemisen ohjeet. Huomioi kuitenkin, että arvonlisäverolaissa voi olla tarkennuksia tavaroiden maahantuonnin arvonlisäverottomuuden edellytyksistä.
     

Päivitetty: