Arvotietojen ilmoittaminen 

Yleensä tavarat ostetaan myyjältä, jonka jälkeen tavarat tuodaan EU-alueelle esimerkiksi Suomeen. Myyjä laatii tuotaville tavaroille kauppalaskun ennen niiden tuontia EU-alueelle.

Kun tullausarvo perustuu kauppaan

Kun tavaroiden tullausarvo perustuu kauppaan, tavaroille pitää esittää tuonnissa kauppalasku, joka ilmoitetaan ”Liiteasiakirjat”-kohdassa koodilla ”N380 – Kauppalasku”. Ilmoita liiketoiminnan luonteeksi tulli-ilmoituksessa koodi ”11 – Suora myynti/osto”. Tullausarvonmäärityksen menetelmä on kauppa-arvo, joka ilmoitetaan arvonmääritysmenetelmä kohdassa koodilla ”1 – Tuotujen tavaroiden kauppa-arvo”.

Lue lisää tullausarvon määrityksestä kauppa-arvon perusteella.

Tavaroita voidaan tuoda EU:n alueelle, vaikka kyseessä ei ole kauppa, eli tavaroita ei myydä EU-alueelle. Tällöin tavaroiden tuontiin ei liity normaalia osto- ja myyntitoimintaa, eikä tavaroista ole kauppalaskua.

Kun tullausarvo ei perustu kauppaan

Kun tavaroiden tullausarvo ei perustu kauppaan, ilmoita tulli-ilmoituksessa liiteasiakirja, jonka avulla esität Tullille perusteet tavaroiden arvosta tai laskelman tavaroiden arvosta. Voit ilmoittaa liiteasiakirjan esimerkiksi koodilla ”1ZZZ – Muu asiakirja”.

Valitse liiketapahtumaa parhaiten kuvaava liiketoiminnan luonne. Valitse esimerkiksi

• ”22 – Palautettujen tavaroiden korvaaminen”, jos olet saanut korvaavia tavaroita palauttamiesi viallisten tuotteiden tilalle
• ”34 – Liiketoimet, joihin liittyy omistuksen siirto ilman rahallista korvausta”, jos tavaran omistus on siirtynyt sinulle ilman rahallista korvausta.

Lue lisää liiketoiminnan luonteen koodin ilmoittamisesta.

Tullausarvonmäärityksen menetelmä ei voi olla kauppa-arvo, koska tavaroiden arvo ei perustu kauppaan. Ilmoita käyttämäsi arvonmääritysmenetelmä jollakin seuraavista koodeista:

• ”2 – Samanlaisten tavaroiden kauppa-arvo”
• ”3 – Samankaltaisten tavaroiden kauppa-arvo”
• ”4 – Deduktiivinen arvo”
• ”5 – Laskettu arvo”
• ”6 – Arvo käytettävissä olevien tietojen perusteella (nk. fall back -menetelmä)”.

Lue lisää tullausarvon määrittämisestä täältä.

• Jos kauppalaskussa oleva tavaroiden arvo on muussa valuutassa kuin euroina, ilmoita arvo kauppalaskun mukaisessa valuutassa.
• Jos kauppalaskussa on käytetty useampaa kuin yhtä valuuttaa tai jos tavaroiden kauppalasku koostuu useammasta laskusta, jotka ovat eri valuutoissa, ilmoita tällöin tulli-ilmoituksessa valuutaksi aina eurot.
• Jos joudut muuttamaan kauppahinnan euroiksi, käytä aina Tullin vahvistamia muuntokursseja. 

Tavaran arvoksi voit ilmoittaa 0 euroa, kun kyse on maksuttomasta korjauksesta, esimerkiksi takuukorjauksesta, diplomaattitavaroista tai -postista tai vainajineen tullattavasta tuhkauurnasta tai ruumisarkusta.

Joissakin tapauksissa kauppalaskua ei voi käyttää tullausarvon perusteena. Tällainen tilanne voi olla esimerkiksi myyjän ja ostajan välinen etuyhteys. Etuyhteydellä tarkoitetaan sitä, että myyjän ja ostajan välillä on esimerkiksi taloudellinen riippuvuussuhde. Etuyhteydellä voi olla vaikutusta siihen, voitko käyttää kauppa-arvoa tullausarvon perusteena. Etuyhteystilanteessa ota yhteys Tullin yritysneuvontaan, joka selvittää, onko kauppa-arvo tapauksessasi hyväksyttävä tullausarvon peruste. Lue lisää etuyhteyden vaikuttamisesta tullausarvoon. 

Tulli-ilmoituksessa on ilmoitettava aina arvon määrityksen indikaattorit, kun tullausarvo on yli 20 000 euroa, maksat tullia ja tuontisi on kaupallista. Arvon määrityksen indikaattorit ilmoitetaan vastaamalla kysymyksiin.

Arvonmäärityksen indikaattorin kysymyksiä on neljä:

• Onko osapuolilla etuyhteys, riippumatta siitä, onko se vaikuttanut hintaan?
  • Jos ostajalla ja myyjällä ei ole keskenään etuyhteyttä, vastaa ensimmäiseen kysymykseen Tulliselvityspalvelussa radiopainikkeella ”Ei” ja sanomalla anna koodi ”0”. Tämän jälkeen voit siirtyä ilmoituksessa eteenpäin.
  • Jos ostajalla ja myyjällä on etuyhteys, vastaa ensimmäiseen kysymykseen Tulliselvityspalvelussa radiopainikkeella ”Kyllä” tai sanomalla anna koodi ”1”. Sinun pitää lisäksi vastata kolmeen lisäkysymykseen.
• Onko rajoituksia ostajan oikeuteen luovuttaa tavaroita tai käyttää niitä koodeksin 70 art. 3a-alakohdan mukaisesti?
• Riippuuko myynti tai hinta eräistä ehdoista tai suorituksista koodeksin 70 art. 3b-alakohdan mukaisesti?
• Koskeeko myyntiä järjestely, jonka mukaan osa myöhemmän jälleenmyynnin, luovutuksen tai käytön tuotosta tulee suoraan tai välillisesti myyjän hyväksi?

Esimerkki: Tuotaviin tavaroihin liittyy osapuolten välinen etuyhteys, mutta ei toisen, kolmannen tai neljännen kysymyksen määrittelemä tilanne. Olet vastannut sanomalla ja Tulliselvityspalvelussa arvonmäärityksen indikaattorin ensimmäiseen kysymykseen kyllä tai ”1” ja muihin kysymyksiin Ei tai ”0”. Sanomalla ja Tulliselvityspalvelussa tulee näkyviin koodiyhdistelmä ”1000”.

Tulli-ilmoituksessa annetaan arvolajikoodien avulla kauppahintaan lisättäviä eriä, jos erät eivät jo sisälly valmiiksi kauppahintaan. Jos kauppahinnassa on eriä, jotka eivät kuulu tullausarvoon ja ne pystytään erottelemaan, nämä erät voidaan vähentää tullausarvosta antamalla kauppahintaa vähentäviä arvolajikoodeja. 

Toimitusehdolla on useimmiten vaikutusta arvolajikoodien ilmoittamiseen. Pelkän kauppalaskussa olevan toimitusehdon perusteella ei voida määritellä, onko esimerkiksi kuljetuskustannuksista vastuussa myyjä vai ostaja, eli sisältyvätkö nämä kustannukset jo kauppahintaan. Kauppahinnan sisältämät erät täytyy pystyä erottamaan selkeästi ja yksilöimään esitettyjen asiakirjojen perusteella. 

Ilmoita kauppahintaan lisättävät erät A-alkuisella arvolajikoodilla. Valitse esimerkiksi

• ”AK – Kuljetukseen liittyvät kustannukset, lastaus- ja käsittelykustannukset ja vakuutusmaksut siihen paikkaan saakka, jossa tavarat tuodaan Euroopan unioniin”, jos olet saanut erillisen rahtilaskun EU-alueen ensimmäiseen saapumispaikkaan asti
• ”AD – Päällys- ja pakkauskustannukset”, jos olet saanut erillisen laskun tavaroiden pakkaamisesta kuljetusta varten.

Ilmoita kauppahintaa vähentävät erät B-alkuisilla arvolajikoodeilla. Esimerkiksi valitse ”BA – Kuljetuskustannukset tavaran saavuttua paikkaan, jossa se tuodaan unionin tullialueelle”, jos rahtilaskussa on eroteltu kuljetuskustannukset EU-alueella ja EU-alueen ulkopuolella. Jos olet arvonlisäverorekisteröimätön toimija ja olet ilmoittanut tulli-ilmoituksessa arvonlisäveron perusteeseen sisällytettäviä tullausarvoa vähentäviä arvolajikoodeja (esim. koodilla BA), nämä vähennetyt arvot on ilmoitettava arvonlisäveron perusteeseen omilla arvonlisäveron arvolajikoodeillaan (esimerkiksi koodilla 3A).

Lue lisää tullausarvoon lisättävistä ja vähennettävistä eristä. Tulli-ilmoituksessa käytettävät A-alkuiset ja B-alkuiset koodit löydät koodilistasta NLC123 – Arvonoikaisu. 

Toimitusehdon ilmoittaminen

Toimitusehdoista yleisin on Incoterms, jotka ovat Kansainvälisen kauppakamarin (ICC) määrittelemiä kauppaehtoja. Toimitusehdot voivat perustua myös muihin kuin Incoterms-toimitusehtoihin. Toimitusehdot määrittelevät ostajan ja myyjän vastuun toimituksesta, tavarasta sekä kustannuksista. Ilmoita tulli-ilmoituksessa myyjän ja ostajan välillä sovittu toimituslauseke. Lue lisää Incoterms-toimitusehdoista.

Olet tuomassa tavaroita, joiden kauppahinta on 400 euroa. Toimitusehto on ”FCA Rotterdam”, joten olet sopinut myyjän kanssa, että hän maksaa rahtilaskun Rotterdamiin ja sinä maksat tavaroiden kuljetuskustannukset Rotterdamista Helsinkiin.

• Tavaroiden kauppahinta on 400 euroa, mutta olet saanut rahtilaskun, jossa sinun pitää maksaa rahtia sekä lastaus- ja vakuutusmaksuja Helsinkiin toimituksesta 200 euroa. Ilmoita tavaroiden kauppahinnaksi 400 euroa. Ilmoita tavaroiden tilastoarvoksi 600 euroa (kauppahinta 400 euroa + kuljetuskustannukset 200 euroa) tulli-ilmoituksen kohdassa ”Tilastoarvo”.

Unionin tullikoodeksin täytäntöönpanoasetuksen liitteessä 23-01 on taulukko, joka määrittää tullausarvoon lisättävän lentokuljetusmaksun prosentuaalisen määrän. Tarkista taulukon ensimmäisestä sarakkeesta tavaroiden lähtölentoasema ja toisesta sarakkeesta prosenttimäärä, joka lisätään lentorahdinmääräksi tullausarvoon. Huomioi kuitenkin, että Ranskan merentakaisten departementtien säännöt ovat poikkeavat. Lue lisää komission täytäntöönpanoasetuksesta.

Esimerkkejä jakotaulukon käyttämisestä:

Esimerkki 1: Olet tuomassa tavaroita New Yorkista Helsinkiin, ja tavaroiden kauppalaskun loppusumma on 1 000 euroa. Toimitusehto on ”DAP Helsinki”, ja olet sopinut myyjän kanssa, että hän maksaa tavaroiden kuljetuskustannukset Helsinkiin asti. Laskulle myyjä on eritellyt lentorahdin määräksi 500 euroa.

• Tavaroiden kauppahinta on 500 euroa. Rahdin osuus on 500 euroa, josta EU alueen ulkopuolisen rahdin osuus, joka on ilmoitettava tullausarvoon jakotaulukon mukaisesti 70 %. Tullausarvoon kuuluvan rahdin osuus on 500 € x 70 % = 350 euroa. Ilmoita tulli-ilmoituksessa
  • kauppahinnaksi 1 000 euroa
  • arvonoikaisueränä EU-alueen sisäisen rahdin osuus (500–350 = 150 euroa) käyttämällä arvolajikoodia ”BA – Kuljetuskustannukset tavaran saavuttua paikkaan, jossa se tuodaan unionin tullialueelle”.   
• Huomioi, että kun lasket esimerkkitapauksen tilastoarvoa, sinun on ilmoitettava tilastoarvossa koko rahdin määrä eli 500 euroa. Esimerkin 1 tilastoarvo olisi 1 000 euroa.

Esimerkki 2: Olet tuomassa tavaroita, joiden kauppalaskun loppusumma on 1 000 euroa. Toimitusehto on ”FCA New York”, ja olet sopinut myyjän kanssa, että sinä maksat tavaroiden kuljetuskustannukset New Yorkista Helsinkiin.

• Tavaroiden kauppahinta on 1 000 euroa. Olet saanut erillisen rahtilaskun, ja sinun on maksettava 500 euroa rahtia sekä lastaus- ja vakuutusmaksuja lentokuljetuksesta Helsinkiin. Ilmoita tavaroiden kauppahinnaksi 1 000 euroa. Ilmoita lisäksi tullausarvoon EU-alueen ulkopuolisen rahdin osuus, jonka määrä on jakotaulukon mukaisesti 70 %. Tullausarvoon kuuluvan rahdin osuus on 500 € x 70 % = 350 euroa. Ilmoita tulli-ilmoituksessa
  • kauppahinnaksi 1 000 euroa
  • arvonoikaisueränä EU-alueen ulkopuolisen rahdin osuus 350 euroa käyttämällä arvolajikoodilla ”AK – Kuljetukseen liittyvät kustannukset, lastaus- ja käsittelykustannukset ja vakuutusmaksut siihen paikkaan saakka, jossa tavara tuodaan Euroopan unioniin”.
• Huomioi, että kun lasket esimerkkitapauksen tilastoarvoa, sinun on ilmoitettava tilastoarvossa koko rahdin määrä eli 500 euroa. Esimerkin 2 tilastoarvo olisi 1 500 euroa.
• Jos olet arvonlisäverorekisteröimätön toimija, ilmoita arvonlisäveron perusteen laskemista varten EU-alueen rahtikustannukset 150 euroa sekä muuta arvonlisäveron perusteeseen lisättävät kustannukset ”3A – Kuljetus-, lastaus- ja purkaus- ja vakuutus- ja muut maahantuontiin liittyvät kustannukset kuljetussopimuksen mukaiseen ensimmäiseen Suomessa olevaan määräpaikkaan saakka”.

Saamasi rahtilasku voi kohdistua koko lähetykseen, vaikka lähetys sisältää useita tavaraeriä. Saamasi rahtilasku on tällöin jaettava useammalle tavaraerälle. Rahtilaskun voi jakaa arvon tai painon mukaisesti.   

Esimerkki rahtilaskun jakamisesta painon perusteella eri tavaraerille:

Rahtikustannukset ovat yhteensä 300 euroa ja kokonaispaino on 150 kg.

Tavaraerä 1 painaa 100 kg. - > Tavaraerän 1 rahtikustannus on (300/150*100) = 200 euroa.

Tavaraerä 2 painaa 50 kg. -> Tavaraerän 2 rahtikustannus on (300/150*50) = 100 euroa.  

Esimerkki 1: Meriliikenteen lähetyksellä on kaksi tavaraerää. Ensimmäisen erän hinta on 500 € ja nettopaino 100 kg. Toisen erän hinta on 500 € ja nettopaino 50 kg. Kauppalaskun loppusumma on 1000 €, ja kauppalaskulla toimitusehtona on ”FOB Shanghai”. Kuljetuskulut eivät kuulu kauppahintaan. Olet maksanut kuljetuskustannukset erillisillä rahtilaskuilla: Shanghai‒Rotterdam 300 € ja Rotterdam‒Helsinki 100 €. 

Ilmoita tulli-ilmoituksessa tiedot seuraavasti:

• Ilmoita kohdassa ”Kauppahinta” jokaiselle tavaraerälle sen kauppalaskun mukainen hinta: ensimmäisen erän hinta 500 € ja toisen erän hinta 500 €.
• Kuljetuskustannukset EU:n rajalle ovat 300 €. Ne jaetaan tässä esimerkissä kahden tavaraerän kesken niiden painon mukaan ja ilmoitetaan lisättävänä eränä tavaraerällä.
  1. Ilmoita 200 € lisättävänä eränä koodilla AK (300 € / 150 kg x 100 kg) = 200 €
  2. Ilmoita 100 € lisättävänä eränä koodilla AK (300 € / 150 kg x 50 kg) = 100 €
• Ilmoita tilastoarvona tavaraerille arvo, joka pitää sisällään kuljetuskustannukset Suomen rajalle asti. Myös tilastoarvossa rahti jaetaan tässä esimerkissä tavaraerille niiden painon mukaan.
  1. 500 € + 200 € + (100 € / 150 kg x 100 kg) = 700 € + 66,67 € = 766,67 €
  2. 500 € + 100 € + (100 € / 150 kg x 50 kg) = 600 € + 33,33 € = 633,33 €
• Jos olet arvonlisäverorekisteröimätön toimija ja ilmoitat arvonlisäveron perusteeseen esimerkiksi EU-alueen kuljetuskustannuksia Suomessa sijaitsevaan määräpaikkaan asti, ilmoita jaetut kuljetuskustannukset lisättävänä eränä tavaraerällä.
  1. ilmoita lisättävänä eränä koodilla 3A (100 € / 150 kg x 100 kg) = 66,67 €
  2. ilmoita lisättävänä eränä koodilla 3A (100 € / 150 kg x 50 kg) = 33,33 €

Esimerkki 2: Meriliikenteen lähetyksellä on kaksi tavaraerää. Ensimmäisen erän hinta on 500 € ja nettopaino 100 kg. Toisen erän hinta on 500 € ja nettopaino 50 kg. Kauppalaskun loppusumma on 1000 €, ja kauppalaskulla toimitusehtona on ”DAP Jyväskylä”. Kuljetuskulut kuuluvat kauppahintaan. Myyjä on tässä esimerkissä eritellyt laskulle näkyviin lisätietona rahtimaksujen määrän eri reittiosuuksille: USA‒Rotterdam 400 €, Rotterdam‒Helsinki 100 € ja Helsinki‒Jyväskylä 50 €. 

Ilmoita tulli-ilmoituksessa tiedot seuraavasti:

• Ilmoita kohdassa ”Kauppahinta” jokaiselle tavaraerälle sen kauppalaskun mukainen hinta: ensimmäisen erän hinta 500 € ja toisen erän hinta 500 €.
• EU:n sisäiset kuljetuskustannukset ovat 150 €. Ne jaetaan tässä esimerkissä kahden tavaraerän kesken niiden painon mukaan ja ilmoitetaan vähennettävänä eränä. 
  1. Ilmoita 100 € vähennettävänä eränä koodilla BA (150 €/ 150 kg x 100 kg) = 100 €
  2. Ilmoita 50 € vähennettävänä eränä koodilla BA (150 € / 150 kg x 50 kg) = 50 €
• Ilmoita tilastoarvona tavaroille arvo, jossa kauppahinnasta on vähennetty tavaran painon mukainen osuus Suomen sisäisestä rahdista (50 €). Tämä arvo pitää sisällään kuljetuskustannukset Suomen rajalle asti.
  1. 500 € - (50 € / 150 kg x 100 kg) = 500 € - 33,33 € = 466,67 €
  2. 500 € - (50 € / 150 kg x 50 kg) = 500 € - 16,67 € = 483,33 €
• Jos olet arvonlisäverorekisteröimätön toimija ja olet ilmoittanut tullausarvosta vähennettäviä eriä esimerkiksi koodilla BA, ilmoita arvonlisäveron perusteeseen vähentämäsi kuljetuskustannukset. Ilmoita lisäksi arvonlisäveronperusteeseen kaikki muut tullausarvoon lisättävät kustannukset Suomessa sijaitsevaan määräpaikkaan asti. Ilmoita jaetut kuljetuskustannukset lisättävänä eränä tavaraerällä. 
  1. ilmoita lisättävänä eränä koodilla 3A (150 € / 150 kg x 100 kg) = 100 €
  2. ilmoita lisättävänä eränä koodilla 3A (150 € / 150 kg x 50 kg) =  50 €

Arvotietojen ilmoittaminen, kun käytät lisämenettelykoodeja C07, C08, 3RA, F48 tai F49

Vähäarvoisista tavaroista voi antaa erillisen vähäarvoisen tavaroiden tulli-ilmoituksen Tulliselvityspalvelussa tai sanomalla. Vähäarvoisen tavaran tulli-ilmoituksessa ei voi antaa samoja arvotietoja tai arvolajikoodeja kuin vakiomuotoisessa tulli-ilmoituksessa. 

Vaihtoehtoisesti ilmoituksen voi antaa myös vakiomuotoisena tulli-ilmoituksena. Myös vakiomuotoisen tuonnin tulli-ilmoituksen arvotietoja antamisessa on kuitenkin poikkeuksia, kun käytetään lisämenettelykoodeja C07, C08, 3RA, F48 ja F49. 

Normaalisti kohdassa ”kauppahinta tai tavaraerän arvo” annetaan tulli-ilmoituksessa tavaroista tosiasiallisesti maksettu hinta. Tämä voi pitää sisällään rahtia tai muita kustannuksia. Lisäksi ilmoituksessa annetaan arvonoikaisuerillä tullausarvoon lisättäviä eriä, ja vähennettävinä erinä ilmoitetaan arvot, jotka eivät sisälly tullausarvoon. 

Arvo ilmoitetaan eri tavalla vähäarvoisten tavaroiden tulli-ilmoituksessa ja vakiomuotoisessa tulli-ilmoituksessa, joissa annetaan lisämenettelykoodi C07, C08, 3RA, F48 tai F49. Tällöin kohdassa "kauppahinta" ja tavaraerän laskutusarvo ilmoitetaan ainoastaan tavaran arvo. Jos tavaroiden ostolaskussa on eriteltynä esimerkiksi rahtikuluja, ilmoita kohdassa "kauppahinta" ja tavaraerän laskutusarvo tavaran arvo ilman rahtikuluja. 

Arvoltaan vähäisten tavaralähetysten ja yksityishenkilöiden toisilleen osoittamien tavaralähetysten tullittomuus perustuu tullittomuusasetukseen. Tullittomuusasetuksessa on kerrottu vähäarvoisen tavaran määritelmä ja enimmäisarvo lähetystä kohti. Tavaran arvoon ei sisällytetä kuljetuskustannuksia tai muita kustannuksia.  

Arvoltaan vähäisillä tavaralähetyksillä tarkoitetaan esimerkiksi lähetystä, joiden tavaroiden todellinen kokonaisarvo on enintään 150 euroa, ja lähetyksen arvoon ei sisällytetä EU-alueen ulkopuolisia kuljetuskustannuksia. Ilmoitukselle valitaan lisämenettelykoodi C07, F48 tai F49. Lähetystä ei voi kuitenkaan aina ilmoittaa vähäarvoisena lähetyksenä. Lue lisää, milloin voit käyttää vähäarvoisten tavaroiden ilmoittamista.

Yksityishenkilöt voivat lähettää toisilleen maksuttomia tavaralähetyksiä, kun tavarat esimerkiksi lähetetään lahjaksi. Tällaisen lähetyksen todellinen kokonaisarvo on enintään 45 euroa lähetystä kohti, eikä lähetyksen arvoon sisällytetä EU-alueen ulkopuolisia kuljetuskustannuksia. Ilmoituksessa käytetään lisämenettelykoodeja C08 ja 3RA. Lähetystä ei voi kuitenkaan aina ilmoittaa yksityishenkilöiden toisilleen osoittamina tavaralähetyksinä. Lue lisää, milloin voit käyttää vähäarvoisten tavaroiden ilmoittamista.

Eri lisämenettelykoodit arvotietojen antamisessa

• C07 – Arvoltaan vähäiset tavaralähetykset, joiden todellinen arvo on enintään 150 euroa. (Neuvoston asetus (EY) N:o 1186/2009 yhteisön tullittomuusjärjestelmän luomisesta, 23. art.; AVL 1. § 2. k.)
• C08 – Yksityishenkilön toiselle yksityishenkilölle osoittamat tavaralähetykset. (Neuvoston asetus (EY) N:o 1186/2009 yhteisön tullittomuusjärjestelmän luomisesta, 25.‒27. art.; AVL 94. § 14. k.; ValmVL 88. §)
• 3RA – Yksityishenkilöiden väliset muut kuin kaupalliset pienlähetykset, arvo enintään 45 euroa. (Neuvoston asetus (EY) N:o 1186/2009 yhteisön tullittomuusjärjestelmän luomisesta 25.‒27. art.; AVL 1. § 2. k.) 
• F48 – Tuonti direktiivin 2006/112 / EY XII osaston 6. luvun 4. jaksossa tarkoitetusta kolmansista maista ja alueilta tuotavien tavaroiden etämyyntiä koskevassa erityisjärjestelmässä
• F49 – Tuonti direktiivin 2006/112 / EY XII osaston 7. luvussa vahvistetun tuontiveron ilmoittamista ja maksamista koskevan erityisjärjestelyn mukaisesti.

Näin ilmoitat arvotiedot tulli-ilmoituksessa

Anna kohdassa "kauppahinta" ja tavaraerän laskutusarvo tavaroiden todellinen arvo.

• Jos tavarat on ostettu, ilmoita tavaran arvoksi tavaroiden ostohinta pois lukien esimerkiksi kuljetus- ja vakuutuskustannukset (paitsi jos ne sisältyvät hintaan eikä niitä ole erikseen ilmoitettu laskussa).
• Jos tavaroita ei ole ostettu, ilmoita tavaroiden todellinen arvo eli hinta, joka niistä olisi maksettu, jos ne olisi myyty.

Ilmoita kuljetus- ja vakuutuskustannukset seuraavasti:

• Ilmoita vähäarvoisen tavaran tuonnin tulli-ilmoituksessa kuljetus- ja vakuutuskustannukset kohdassa ”kuljetuskustannukset määräpaikkaan asti”. 
  • Kuljetuskustannuksia ei voi jakaa vähäarvoisten tavaroiden tulli-ilmoituksessa, eli kuljetuskustannukset on ilmoitettava aina määräpaikkaan asti.
• Ilmoita vakiomuotoisessa tuonnin tulli-ilmoituksessa kuljetus- ja vakuutuskustannukset Tulliselvityspalvelussa kohdassa ”tavaran arvotiedot” ja sanomalla kohdassa ”arvonoikaisu”.
  • Jos olet ilmoittanut kauppahintakohdassa pelkän tavaran arvon, lisää EU-alueen ulkopuoliset rahtikustannukset arvonoikaisukoodilla ”AK- Kuljetukseen liittyvät kustannukset, lastaus- ja käsittelykustannukset ja vakuutusmaksut siihen paikkaan saakka, jossa tavarat tuodaan Euroopan unioniin”.
    • Huomioi, että jos olet ilmoittamassa lentorahtia, ilmoita lentorahdit käyttäen lentorahdin jakotaulukkoa.

Ilmoita tilastoarvo seuraavasti.

• Vähäarvoisten tavaroiden tuonnin tulli-ilmoituksessa tilastoarvoa ei voi ilmoittaa.
• Ilmoita vakiomuotoisessa tuonnin tulli-ilmoituksessa tilastoarvo yhteenlaskettuna kokonaissummana kohdassa ”tavaraerän tilastoarvo”. 

Näin ilmoitat arvonlisäveron perusteen

Jos olet arvonlisäverorekisteröity toimija, ilmoita maahantuonnin arvonlisävero Verohallinnolle. 

Jos olet arvonlisäverorekisteröimätön toimija, ilmoita kauppahintaa oikaisevat tiedot seuraavasti, jotta arvonlisäveronperuste voidaan määrittää oikein:

• Vähäarvoisten tavaroiden tuonnin tulli-ilmoituksessa ei voi ilmoittaa arvonoikaisueriä arvonlisäverotusta varten. Ilmoituksessa voi antaa kuljetus- ja vakuutuskustannukset vain kerran. Siksi kustannukset on ilmoitettava aina määräpaikkaan asti.
• Ilmoita vakiomuotoisessa tuonnin tulli-ilmoituksessa arvonoikaisuerät arvonlisäverotusta varten Tulliselvityspalvelussa kohdassa ”tavaran arvotiedot” ja sanomalla kohdassa ”arvonoikaisu”. Huomioi, että jos olet ilmoittamassa lentorahtia, ilmoita lentorahdit käyttäen lentorahdin jakotaulukkoa.  Kun olet ilmoittanut tulli-ilmoituksessa arvonlisäveron perusteeseen sisällytettäviä tullausarvoa vähentäviä arvolajikoodeja (esim. koodilla BA), nämä vähennetyt arvot on ilmoitettava arvonlisäveron perusteeseen. Jos olet arvonlisäverorekisteröimätön toimija, ilmoita arvonlisäveron perusteen laskemista varten seuraavat tiedot erillisillä koodeilla:
  • kuljetus-, lastaus-, purkaus- ja vakuutuskustannukset ja muut maahantuontiin liittyvät kustannukset kuljetussopimuksen mukaiseen ensimmäiseen Suomessa olevaan määräpaikkaan saakka (koodi 3A)      
  • arvonlisäveron suorittamisvelvollisuuden syntyhetkellä tiedossa olevat kuljetus-, lastaus-, purkaus- ja vakuutuskustannukset ja muut kustannukset toiseen unionin alueella sijaitsevaan määräpaikkaan saakka (koodi 3D)
  • muut tavaran maahantuonnin takia tullauksen yhteydessä valtiolle tai unionille kannettavat verot ja maksut lukuun ottamatta arvonlisäveroa (koodi 3B) 
  • Suomen ulkopuolella maksettavat verot ja muut maksut (koodi 3C). 

Kun ilmoitat maksuttomia tavaroita, tulli-ilmoituksessa pitää ilmoittaa aina maksuttomien tavaroiden arvot. Liiketoiminnan luonteen avulla kerrot Tullille tavaroiden maksuttomuudesta.

Liiketoiminnan luonne

Maksuttomien tavaroiden liiketoiminnan luonne voi olla esimerkiksi:

• 21 – Tavaroiden palauttaminen
• 31 – Kuljetus varastoon tai varastosta (pl. call off -varastot ja lähetysvarastot)
• 34 – Liiketoimet, joihin liittyy omistuksen siirto ilman rahallista korvausta
• 99 – Muut liiketoimet, joita ei voi luokitella muihin koodeihin.

Maksuttomien tavaroiden arvo

Ilmoita maksuttomien tavaroiden arvot jokaiselle tavaraerälle seuraavasti:

• Tavaran arvo ilmoitetaan kohdassa "kauppahinta" ja tavaraerän laskutusarvo.
  • Tavaran arvo on oltava tavaran todellinen arvo, ja arvo määritellään yleensä kaupan perusteella. Jos tavara on kokonaan tai osittain vastikkeeton, tavaran arvo määritellään sen mukaisesti, mikä sen hinta olisi, jos se myytäisiin unioniin.
• Ilmoita tullausarvoa lisäävät tai vähentävät erät omilla koodeillaan. Esimerkiksi ilmoita
  • ”AK – Kuljetukseen liittyvät kustannukset, lastaus- ja käsittelykustannukset ja vakuutusmaksut siihen paikkaan saakka, jossa tavarat tuodaan Euroopan unioniin”, jos tavaroista on maksettava erillistä rahtia 
  • rahtikustannukset kohdassa ”kuljetuskustannukset määräpaikkaan”, kun kyse on vähäarvoisten tavaroiden tulli-ilmoituksesta.
• Ilmoita tilastoarvo euroissa.  
  • Tilastoarvolla tarkoitetaan tavaran hintaa, jossa on huomioitu Suomen rajojen ulkopuoliset lisäkustannukset, esimerkiksi rahti ja vakuutus. Tilastoarvoon ei sisällytetä Suomessa kannettavia veroja ja maksuja. Tilastoarvo ei voi koskaan olla 0.
• Ilmoita lisätiedoissa lisätietokoodi ”FIXXX” ja syy, miksi tavara on ilmainen.

Voit ilmoittaa maksuttomien tavaroiden arvon esimerkiksi liiteasiakirjalla ”N325 – proformalasku” tai ”1ZZZ – Muu asiakirja”.

Jos olet arvonlisäverorekisteröimätön ilmoittaja, ilmoita myös seuraavat arvotiedot

Jos olet arvonlisäverorekisteröimätön toimija, ilmoita arvonlisäveronperusteen laskemiseksi kauppahintaa oikaisevat tiedot. Ilmoita seuraavat tiedot erillisillä koodeilla:

• kuljetus-, lastaus-, purkaus- ja vakuutuskustannukset ja muut maahantuontiin liittyvät kustannukset kuljetussopimuksen mukaiseen ensimmäiseen Suomessa olevaan määräpaikkaan saakka (koodi 3A)      
• arvonlisäveron suorittamisvelvollisuuden syntyhetkellä tiedossa olevat kuljetus-, lastaus-, purkaus- ja vakuutuskustannukset ja muut kustannukset toiseen unionin alueella sijaitsevaan määräpaikkaan saakka (koodi 3D)       
• muut tavaran maahantuonnin takia tullauksen yhteydessä valtiolle tai unionille kannettavat verot ja maksut lukuun ottamatta arvonlisäveroa (koodi 3B) 
• Suomen ulkopuolella maksettavat verot ja muut maksut (koodi 3C).

Ilmoita liiketoiminnan luonne koodiston CL091 koodeilla (SAD-lomakkeen kohta 24).

Ilmoita maksuttomien tavaroiden arvot seuraavasti:

• tulliselvitettävälle erälle kokonaishinnaksi tavaran arvo (SAD-lomakkeen kohta 22)
  • arvo ei voi olla 0 euroa
• tavaraerälle tavaran hinnaksi tavaran arvo (SAD-lomakkeen kohta 42)
  • arvo ei voi olla 0 euroa
• tavaraerälle tilastoarvo ja valuutta (SAD-lomakkeen kohta 46) 
  • Tilastoarvolla tarkoitetaan tavaran hintaa, jossa on huomioitu Suomen rajojen ulkopuoliset lisäkustannukset, esimerkiksi rahti ja vakuutus. Tilastoarvoon ei sisällytetä Suomessa kannettavia veroja ja maksuja. Tilastoarvo ei voi koskaan olla 0.
• tavaraerän lisätiedoissa XXX-koodilla tavaran arvo ja syy, miksi tavara on ilmainen (SAD-lomakkeen kohta 44).