Ahvenanmaa ei kuulu EU:n veroalueeseen, joten kun tavarat siirretään muualta Suomesta tai muista EU-maista Ahvenanmaalle, on niistä maksettava maahantuonnin arvonlisäveroa. Maahantuonnin arvonlisävero on maksettava myös, kun tavarat siirretään Ahvenanmaalta muualle Suomeen.
Ahvenanmaalle tuotavista ja sieltä vietävistä tavaroista pitää lisäksi antaa Tullille tulli-ilmoitus. Tulli-ilmoituksen antamisen lisäksi arvonlisäverorekisteriin merkityt maahantuojat ilmoittavat oma-aloitteisesti maahantuonnin arvonlisäveron Verohallinnolle. Jos maahantuoja on arvonlisäverorekisteröimätön, esimerkiksi yksityishenkilö, Tulli kantaa maahantuonnin arvonlisäveron.
EU:n ulkopuolisista maista tapahtuvaan tuontiin Ahvenanmaalle sovelletaan samoja säännöksiä kuin EU:n ulkopuolisesta maahantuonnista muuhun Suomeen. Tavaroista on annettava tulli-ilmoitukset, ja lisäksi arvonlisäverorekisteriin merkityt maahantuojat ilmoittavat oma-aloitteisesti maahantuonnin arvonlisäveron Verohallinnolle. Jos maahantuoja on arvonlisäverorekisteröimätön, esimerkiksi yksityishenkilö, Tulli kantaa maahantuonnin arvonlisäveron.
Katso Verohallinnon sivuilta lisätietoja Ahvenanmaan arvonlisäverotuksesta tai lisätietoja Ahvenanmaan tulli-ilmoittamiseen.
Tavaran maahantuonnilla tarkoitetaan tavaran tuontia EU:hun. Jos tavara on Suomessa silloin, kun se tuodaan EU:hun, tavaran maahantuonti tapahtuu Suomessa. Maahantuontia on esimerkiksi
- tuonti EU:n tulli- ja veroalueen ulkopuolelta esimerkiksi Kiinasta suoraan Suomeen
- tuonti Ahvenanmaalta muuhun Suomeen sekä muusta Suomesta tai toisesta EU-maasta Ahvenanmaalle
- tuonti Suomeen EU:n tullialueelta mutta EU:n veroalueen ulkopuolelta, esimerkiksi Kanariansaarilta.
Maahantuonti on Suomessa tapahtuvaa myös silloin, kun verotustapahtuman siirtävä tullimenettely päätetään tai päättyy silloin kun tavarat ovat Suomessa. Verotustapahtuman siirtäviä menettelyjä ovat
- unionin tullikoodeksin (UTK) 237. artiklassa tarkoitettu varastointimenettely
- väliaikainen varastointi (UTK 144 art.)
- sisäinen jalostusmenettely (UTK 256 art.)
- väliaikaisen maahantuonnin menettely kokonaan tuontitullitta (UTK 250 art.)
- ulkoinen passitusmenettely (UTK 226 art.)
- sisäinen passitusmenettely (UTK 227 art.)
- jokin edellä mainittu menettely, kun tavara tuodaan EU:n tullialueelta mutta EU:n veroalueen ulkopuolelta. Jos esimerkiksi Kanariansaarilta Suomeen tuotavat tavarat ovat Suomessa, kun sisäinen passitusmenettely päättyy, maahantuonti tapahtuu Suomessa.
Kun toisessa EU-jäsenvaltiossa (tulli- ja veroalueella) sisäiseen passitusmenettelyyn asetettu unionitavara tuodaan Suomeen EU:n tulli- ja veroalueen ulkopuolisen alueen kautta, tuontia ei pidetä arvonlisäverolaissa tarkoitettuna tavaran maahantuontina, koska kyseessä on yhteisökauppa. Jos esimerkiksi Irlannista Suomeen tuodut tavarat kuljetetaan Britannian läpi ja T2-passitusmenettely päätetään Suomessa, tuonti ei ole arvonlisäverolaissa tarkoitettua maahantuontia.
Unionitavaralla tarkoitetaan EU:n tullialueella valmistettua tavaraa tai EU:n ulkopuolelta EU:n tulli- ja veroalueelle tuotua ja vapaaseen liikkeeseen luovutettua tavaraa.
Arvonlisäverotuksessa jäsenvaltiolla ja yhteisöllä tarkoitetaan Euroopan yhteisöjen lainsäädännön mukaista jäsenvaltion ja yhteisön eli EU:n arvonlisäveroaluetta. Katso luettelo EU:n arvonlisäveroalueeseen kuuluvista valtioista ja alueista.
Lisätietoa:
Maahantuonnin arvonlisäverotuksessa sovelletaan kansallista arvonlisäverolakia (1501/1993), jossa on viittauksia myös tullilainsäädäntöön.
Tulliverotuksen lainsäädäntö
Sovellettavia lakeja ovat esim. tullilaki 304/2016 ja unionin tullikoodeksi 952/2013
Tullin vastuulle kuuluvassa tavaran maahantuonnin arvonlisäverotuksessa sovelletaan tullilainsäädäntöä. Jos arvonlisäverolaissa ei säädetä toisin, seuraavat asiat ovat Tullin vastuulla:
- tavaran maahantuontia, veron suorittamista, palauttamista ja takaisin perimistä koskeva sekä muu menettely
- veron maksamisen lykkäys
- vakuudet
- veronkorotus
- virhemaksu
- jälkiverotus
- muutoksenhaku
- tietojen salassapito ja salassa pidettävien tietojen luovuttaminen ja saaminen.
Sivulla Tullilainsäädäntö on linkit säädöksiin.
Ahvenanmaa
Tavaran tuontiin Ahvenanmaalle muualta Suomesta, toisesta jäsenvaltiosta tai EU:n veroalueen ulkopuolelta sekä tavaran tuontiin Ahvenanmaalta muualle Suomeen sovelletaan arvonlisäverolakia, jos laissa Ahvenanmaan maakuntaa koskevista poikkeuksista arvonlisävero- ja valmisteverolainsäädäntöön (1266/1996) ei säädetä toisin.
Lue lisää Verohallinnon verkkosivuilta ”Ahvenanmaan veroraja ja tavaroiden maahantuonti”.