Om punktskattepliktiga produkter inte flyttats till uppskovssystemet i samband med import, ska punktskatterna deklareras till Skatteförvaltningen, om du inte betalat dem i samband med importen. Vilka som är punktskatteskyldiga bestäms i punktskattelagen (12 § i punktskattelagen).
Se också Skatteförvaltningens anvisning för privatpersoner om inlämning av alkoholskattedeklaration.
Om importören är Tullens kreditkund eller en kontantkund som använder ett indirekt ombud eller ett direkt ombud med garantens ansvar, ska man inte ange några tilläggskoder gällande punktskatt i tulldeklarationen. Då ska punktskattedeklarationen inges i Skatteförvaltningens tjänst MinSkatt. Punktskatten ska läggas till skattegrunden för mervärdesskatt i momsdeklarationen.
Om importören av varorna är en kontantkund eller om kontantkunden använder ett direkt ombud, ska tilläggskoder för punktskatterna anges i tulldeklarationen. Om importören är registrerad som momsskyldigt företag, ska importören i månadsdeklarationen till Skatteförvaltningen i momsskattegrunden ange de punktskatter som uppburits med ett förtullningsbeslut. Tilläggskoderna för punktskatter finns i Fintaric-tjänsten. Tilläggskoderna för punktskatter anges utgående från importproduktens egenskaper och varukod.
Varorna kan beviljas skattefrihet, om transporten upphör i ett annat EU-land, om importören har ett bevis på gemenskapsintern försäljning av varorna och om importören är en momsskyldig näringsidkare (94 b § i mervärdesskattelagen). Ange då i tulldeklarationen momsnumret för den mervärdesskattskyldiga köparen i den andra medlemsstaten. Ange också den registrerade avsändarens punktskattenummer som Skatteförvaltningen har beviljat. Den registrerade avsändaren ansvarar för flyttningen av de punktskattepliktiga varorna hos Skatteförvaltningen. Läs mer om skattefrihet enligt 94b § i mervärdesskattelagen på Tullens sida Andra fall av skattefrihet samt i Skatteförvaltningens anvisning.
Du tänker importera ”single malt” whisky enligt varukod 2208 30 30 00 med en alkoholhalt på 40 %. Produktgruppen är etylalkohol med en volymprocent över 2,8 som klassificeras enligt varukod 2208. Då är koden för punktskatten på alkoholdrycken V227. Punktskatt på dryckesförpackning betalas för produkter som hör till varukodsgrupp 22, om varan som ska importeras kommer i förpackningar under 5 liter. Ange då koden V807 för punktskatten på dryckesförpackningen.
Om produkten inte omfattas av punktbeskattningen av dryckesförpackningar ange koden V998. För sådan här alkohol behöver man inte betala punktskatt för läskedryck, så ange också negationskoden V997.
Du tänker importera rödvin enligt varukod 2204 21 94 19 med en alkoholhalt på 12 %. Produktgruppen är viner och övriga alkoholdrycker som tillverkas genom jäsning och vars alkoholhalt överstiger 8, men med en volymprocent på högst 15. Då är koden för punktskatten på alkoholdrycken V211.
Punktskatt på dryckesförpackning betalas för produkter som hör till varukodsgrupp 22, om varan som ska importeras kommer i förpackningar under 5 liter. Koden V804 för punktskatt på dryckesförpackning används för varukoden 2204, vin av färska druvor, inbegripet vin som tillsatts alkohol.
Om produkten inte omfattas av punktbeskattningen av dryckesförpackningar ange koden V998. För sådan här alkohol behöver man inte betala punktskatt för läskedryck, så ange också negationskoden V997.
Du tänker importera öl enligt varukod 2203 00 01 00 med en alkoholhalt på 4,5 %. Produktgruppen är öl med en alkoholhalt på över 2,8 volymprocent. Då är koden för punktskatten på alkoholdrycken V204. Punktskatt på dryckesförpackning betalas för produkter som hör till varukodsgrupp 22, om varan som ska importeras kommer i förpackningar under 5 liter. Koden V803 för punktskatt på dryckesförpackning används för varukoden 2203, maltdrycker.
Om produkten inte omfattas av punktbeskattningen av dryckesförpackningar ange koden V998. För sådan här alkohol behöver man inte betala punktskatt för läskedryck, så ange också negationskoden V997.
Du tänker importera kolsyrad apelsindryck med tillsats av socker enligt varukod 2202 99 19 11, men drycken är emellertid inte fruktdryck enligt varukod 2009. Produkten anses som livsmedel, därför har den en avvikande momssats på 14 %, och koden Q227. Punktskatt på dryckesförpackning betalas för produkter som hör till varukodsgrupp 22, om varan som ska importeras kommer i förpackningar under 5 liter. Koden V802 för punktskatt på dryckesförpackning används för produkter som omfattas av varukoden 2202.
Om produkten inte omfattas av punktbeskattningen av dryckesförpackningar ange koden V998. Punktskatt på läskedryck ska betalas för produkten. Koden V345 används för punktskatt på läskedrycksprodukter i grupp 2202 som innehåller socker och högst 0,5 volymprocent alkohol.
Om produkten du tänker importera inte är punktskattepliktig eller om du är registrerad som punktskattskyldig hos skatteförvaltningen, ange punktskattens negationskod V999.
Momsgrunden för import av en vara fastställs utgående från tullvärdet, om inte något annat stadgas i mervärdesskattelagen. Tullvärdet fastställs i första hand utgående från transaktionsvärdet, dvs. det pris som faktiskt betalats för varan.
Läs mer
- om fastställandet av tullvärdet på Tullens sidor och
- om momsgrunden i Skatteförvaltningens detaljerade anvisning.
Till momsgrunden inkluderas i samband med förtullningen av en vara de tullar, importskatter och -avgifter som t.ex. är antidumpnings- och utjämningstullar samt punktskatter. I skattegrunden inkluderas också skatter och övriga avgifter som ska betalas utanför Finland. Läs mera om momsgrunden vid import i Skatteförvaltningens detaljerade anvisning.