Ulkomailta tilatut sanoma- ja aikakauslehdet sekä kirjat
Tilasitko tai ostitko ulkomailta kirjan tai lehden? Maa, josta kirja tai lehti lähetetään sekä lähetyksen arvo vaikuttavat siihen, pitääkö ostoksestasi tehdä tulliselvitys ja maksaa maahantuontiverot. Sähköisiä kirjoja ja lehtiä ei tarvitse tulliselvittää.
Kirjan tulliselvitys
- Kirjalähetystä ei tarvitse tulliselvittää, jos
- se toimitetaan EU:n tulli- ja veroalueelta
- se on valmistettu EU:ssa tai tullattu EU:hun ja
- sen arvo on 22 euroa tai alle.
- Kirjalähetys on tulliselvitettävä, jos
- se toimitetaan EU:n tulli- ja veroalueen ulkopuolelta tai EU:n tullialueelta mutta veroalueen ulkopuolelta (esim. Ahvenanmaalta) Suomeen tullaamattomana ja
- sen arvo on yli 22 euroa.
- Kirjan arvonlisävero on 10 % (alennettu arvonlisäverokanta), kun lähetys tulee EU:n tulli- ja veroalueen ulkopuolelta, EU:n tullialueelta mutta veroalueen ulkopuolelta tai EU:n alueelta tullaamattomana. Arvonlisävero maksetaan lähetyksistä, joiden sisältämien kirjojen arvo on yli 22 euroa. Jos arvonlisävero jää alle 5 euron, veroa ei kanneta.
- Mikä on kirja? Arvonlisäverolaissa kirja on painettu julkaisu, jota levitetään erillisenä tuotteena ja joka on tarkoitettu yleisesti myyntiin. Kirjan sisältöön voi tutustua ilman teknisiä apuvälineitä. Kirja voi sisältää tekstiä, kuvia, piirroksia, nuotteja, kaavioita, taulukoita tai muuta vastaavaa aineistoa. Kirjoja ovat romaanien ja tietokirjojen lisäksi esimerkiksi nuotistot ja lasten värityskirjat sekä näkövammaisten pistekirjat.
- Mikä ei ole kirja? Arvonlisäverolain mukaan CD- tai CD-ROM-levyllä, muistitikulla tai muulla vastaavalla fyysisellä alustalla olevat ääni- ja e-kirjat eivät ole kirjoja. Samalla tavoin kirjana ei pidetä yrityksen sisäiseen käyttöön tarkoitettuja monisteita tai tilaustutkimuksia tai julkaisuja, joissa on pääasiallisesti mainoksia tai hintaluetteloita. Irtokartat, postikortit tai julisteet eivät myöskään ole kirjoja. Edellä mainittujen tuotteiden arvonlisävero on 24 %.
- Lähetys on tulliton, jos sen sisältämien kirjojen kokonaisarvo on enintään 150 euroa.
Sanoma- ja aikakauslehden tulliselvitys
- Sanoma- tai aikakauslehteä ei tarvitse tulliselvittää, kun
- se lähetetään EU:n tulli- ja veroalueelta
- se on valmistettu EU:ssa tai tullattu EU:hun ja
- lehtitilauksen yksittäisen lehden arvo on 22 euroa tai alle.
- Sanoma- tai aikakauslehti on tulliselvitettävä, kun
- lehti lähetetään EU:n tulli- ja veroalueen ulkopuolelta, EU:n tullialueelta mutta veroalueen ulkopuolelta tai EU:n alueelta tullaamattomana ja
- lehtitilauksen yksittäisen lehden arvo on yli 22 euroa. Lehtitilauksessa lähetyksen arvoksi katsotaan tilauksen kokonaishinta jaettuna jakson aikana tilattujen lehtien lukumäärällä. Yksittäisen lehden arvo ratkaisee, tarvitaanko tulliselvitystä.
- Arvonlisäveron suuruus sanoma- ja aikakauslehtitilauksessa riippuu lehtitilauksen pituudesta:
- arvonlisävero on 10 %, kun lehtitilaus kestää vähintään kuukauden
- arvonlisävero on 24 %, kun kyseessä on lehden irtonumero
- jos arvonlisävero jää alle 5 euron, veroa ei kanneta.
- Lähetys on tulliton, jos sen sisältämien sanoma- ja aikakauslehtien kokonaisarvo on enintään 150 euroa.
Lisätietoa ja esimerkkejä kirjojen ja lehtien tulliselvityksestä
Ahvenanmaalta Manner-Suomeen kuljetettavien sanoma- ja aikakauslehtien myynti on arvonlisäverollista.
Vastaat itse nettiostostesi tulliselvityksestä. Lue lisää: Tullaa lähetys. Jos saat suoraan kotiisi lähetyksen, joka olisi pitänyt tullata, tee jälkitullaus. Lue jälkitullaamisesta.
Kirjojen ja lehtien arvonlisäverotus (Verohallinto)
Seuraavat esimerkit havainnollistavat, milloin netistä tilatusta kirjasta tai lehdestä on annettava tulli-ilmoitus eli tehtävä tulliselvitys.
Esimerkki 1.
Tilaus, josta ei tarvitse antaa tulli-ilmoitusta, koska lähetyksen kokonaisarvo (ilman lähetyskuluja) ei ylitä 22 euroa. Tilaat USA:sta kirjan, jonka hinta on 20 euroa ja lähetyskulut 5 euroa. Koska lähetyksen kokonaisarvo (ilman postikuluja) ei ylitä 22 euroa, ei lähetyksestä tarvitse antaa tulli-ilmoitusta ja maksaa arvonlisäveroa.
Esimerkki 2. Tilaus, josta on annettava tulli-ilmoitus.
Tilaat USA:sta oppikirjan, jonka hinta on 25 euroa ja lähetyskulut 5 euroa. Maahantuonti on verollista, joten lähetys on tulliselvitettävä antamalla siitä tulli-ilmoitus. Arvonlisävero on 10 % ostohinnasta, johon on lisätty lähetyskulut.
Jos tullattavaa lähetystä kuljettaa Posti, arvonlisäveron perusteeseen lisätään Postin käsittelymaksu. Käsittelymaksun määrä on esimerkissämme 2,90 €.
25 € + 5 € + 2,90 € = 32,90 euroa. Tästä lasketaan 10 % alv eli 0,1 x 32,90 € = 3,29 euroa.
Arvonlisäveron määrä on 3,29 euroa. Arvonlisäveroa ei kuitenkaan kanneta, koska veron määrä jää alle 5 euron vähimmäiskantorajan.
Esimerkki 3.
Määräaikainen lehtitilaus, josta ei anneta tulli-ilmoitusta.
Olet tilannut USA:sta aikakauslehden 12 kuukaudeksi. Lehtitilauksen kokonaishinta on 200 euroa. Lehti toimitetaan kerran kuukaudessa, eli lehtiä toimitetaan yhteensä 12 kappaletta.Yksittäisen lehden arvoksi tulee 16,67 euroa (200 / 12 = 16,67 euroa) sisältäen postikulut.Koska yksittäisen lehden arvo jää alle 22 euron, ei lehdestä tarvitse antaa tulli-ilmoitusta tai maksaa arvonlisäveroa.
