Alennuksen on kohdistuttava tuotuihin tavaroihin, ja tullausarvon määrityshetkellä on oltava voimassa oleva sopimukseen perustuva oikeus alennukseen.
Alennuksen voi saada kolmessa eri tilanteessa:
- Ostajan saatavilla on alennus, ja hän on arvonmäärityshetkellä suorittanut maksun, jossa tämä alennus näkyy (laskutushinnassa näkyvä alennus).
- Ostajan saatavilla on alennus, mutta hän ei ole vielä arvonmäärityshetkellä suorittanut maksua, jossa tämä alennus näkyy.
- Alennus ei ole arvonmäärityshetkellä saatavilla (ts. myyjän antama takautuvasti vaikuttava tarjous).
Jos alennus on arvonmäärityshetkellä jo vähennetty maksetusta tai maksettavasta hinnasta, tämä hinta on ratkaiseva tullausarvon määrityksen kannalta.
- Alennus, jota jo sovelletaan arvonmäärityshetkellä kauppasopimuksessa määritetyn syyn tai tason mukaisesti, hyväksytään, jos se on eritelty tavaroiden tuonnin yhteydessä tullille esitetyissä asiakirjoissa.
- Alennuksen ei tarvitse välttämättä näkyä valmiiksi laskettuna tavaroiden kauppalaskussa, vaikka se onkin tavallinen käytäntö.
Jos arvonmäärityshetkellä on olemassa sopimukseen perustuva oikeus alennukseen, se voidaan hyväksyä, vaikka alennuksen todellinen määrä näkyisi maksetussa hinnassa vasta myöhemmin.
Jos tuotujen tavaroiden hinta on arvonmäärityshetkellä maksamatta, alennus ja lopullinen hinta voidaan määritellä ainoastaan käytettävissä olevien tietojen perusteella. Tällaisessa tilanteessa kauppahinnan käyttäminen tullausarvon perusteena riippuu siitä, onko hinnanalennus myönnetty ja sen suuruus määritetty arvonmäärityshetkellä.
- Jos kyseessä on takautuvasti vaikuttava alennus, (esim. määräalennus vuoden lopussa) se voidaan ottaa huomioon tullausarvon määrityksessä, jos näytetään toteen, että oikeus alennukseen oli voimassa arvonmäärityshetkellä.
Ei ole tarpeellista määrittää, onko annettu alennus normaali kaupallinen käytäntö vai myönnetäänkö se myös muille ostajille.
Tullausarvon perusteena on pääsääntöisesti käytettävä hintaa, joka tavarasta maksettaisiin, jos maksu suoritettaisiin arvonmäärityshetkellä. Arvonmäärityspäivän jälkeen (esim. vuoden lopussa) myönnettyä hinnanalennusta ei oteta huomioon. Oikeus alennukseen on täytynyt olla olemassa arvonmäärityshetkellä.
Yleensä hyväksyttäviä alennuksia ovat:
- käteisalennus, eli maksuajankohdan mukaan porrastettu alennus
- määräalennus siltä osin, kun se koskee tullausarvon määrittämisen kohteena olevia tavaroita
- kaupanporras-, eli jälleenmyyntialennus
- kanta-asiakasalennus
- tutustumistarjous
- malli- ja näytealennus
- messu- ja näyttelytarjous.
Piilevä vika
Jos tavarassa havaitaan piilevä vika tulli-ilmoituksen hyväksymisen jälkeen, alennus kauppahinnasta voidaan ottaa huomioon jälkikäteen.
Edellytyksenä on, että
- tullille esitetään näyttö siitä, että tavara oli viallinen sitä koskevan tulli-ilmoituksen hyväksymishetkellä.
- myyjä muuttaa tavaran hintaa ostajan hyväksi tuontikauppasopimuksen takuuehtojen mukaisesti, joista on sovittu ennen tavaran luovutusta vapaaseen liikkeeseen.
- tavaran vikaa ei ollut otettu huomioon kyseisessä tuontikauppasopimuksessa.
Hyvitys tavaroiden viallisuuden perusteella
Ehtona on, että
- ostaja ostaa tavaran myyjältä kauppasopimuksen mukaisella hinnalla
- tavarassa havaitaan maahantuonnin jälkeen sellaisia vikoja, jotka eivät olleet todettavissa maahantuontihetkellä
- vioista aiheutuu ostajan alaisuudessa toimiville jakelijoille korjauskuluja, ja jakelijat laskuttavat korjauskulut ostajalta
- ostaja pystyy osoittamaan, että tavarat olivat viallisia jo maahantuontihetkellä.
Myyjän antaman takuun perusteella kauppahintaa alennetaan vuoden kuluessa tulli-ilmoituksen hyväksymisestä korjauskuluja vastaavalla summalla, ja tullausarvoa oikaistaan tämän summan verran.
Vioista katsotaan syntyvän takuuvelvoitteen, joka sitoo myyjää.
Käteisalennus
- Laskun päiväys 1.10.2015
- Maksuehdot 14 pv –4 % (15.10.2015)
- 30 pv –2 % (1.11.2015)
- Tulli-ilmoitus annettu 20.10.2015
Käteisalennus voidaan ottaa huomioon tullausarvoa määritettäessä seuraavasti:
- Jos lasku on maksettu ennen 15.10.2015, laskun loppusummasta vähennetään 4 prosenttia.
- Jos lasku on maksettu 16.–20.10.2015, laskun loppusummasta vähennetään 2 prosenttia.
- Jos laskua ei ole maksettu ennen tulli-ilmoituksen jättämistä, laskun loppusummasta vähennetään 2 prosenttia.
- Jos tullausarvoa määritettäessä laskun loppusummasta on vähennetty 2 prosenttia, mutta ostaja ei maksakaan laskua 30 päivän kuluessa eli ennen 1.11.2015, ostajan pitää ilmoittaa tästä tulliviranomaisille. Tulli arvioi, oikaistaanko verotusta jälkikäteen.
Alennuksen ehdot:
- Tavaran laatu ei vastaa sovittua
- Ostaja huomaa tavaroiden vapaaseen liikkeeseen luovutuksen jälkeen, että tavaroiden laatu ei vastaa sovittua.
- Ostaja reklamoi myyjälle ja sopii alennuksesta. Sen jälkeen ostaja esittää tullille reklamaatiokirjeenvaihdon sekä tositteet rahasiirroista.
- Myyjä toimittaa tavaroista hyvityslaskun, ja kauppahintaa alennetaan vuoden kuluessa tulli-ilmoituksen hyväksymisestä. Tulli oikaisee tullausarvon hyvitystä vastaavalla summalla.
Incoterms eli toimituslausekkeet ovat Kansainvälisen kauppakamarin (ICC) kauppaehtoja, jotka määrittelevät ostajan ja myyjän vastuun toimituksesta, tavarasta sekä kustannuksista.
Ilmoita tulli-ilmoituksessa kauppalaskulle merkitty toimituslauseke.
Lisää aiheesta: Incoterms